參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報告。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 客戶的誠信問題并不必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但是絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠信的客戶。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于高風(fēng)險的審計(jì)項(xiàng)目，會計(jì)師事務(wù)所“可以”規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強(qiáng)風(fēng)險控制。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，提供的是合理保證，而不是絕對保證;選項(xiàng)BCD，參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，七、人力資源中的介紹。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D屬于對“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對誠信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。

　　【

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所可以委派主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)要求會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，以具體落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施，而不是不參與，選項(xiàng)B錯誤;質(zhì)量控制措施的實(shí)施，一部分可能由專職的質(zhì)量控制人員執(zhí)行，一部分可能是由業(yè)務(wù)人員或職能部門的人員執(zhí)行，選項(xiàng)C錯誤。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員，選項(xiàng)D錯誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 除了上述三項(xiàng)外，還包括人力資源、相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)執(zhí)行、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所可以設(shè)計(jì)并執(zhí)行下列控制，以保證業(yè)務(wù)工作底稿的保密、安全保管、完整性及使用和檢索：(1)在項(xiàng)目組成員中使用密碼，以使對電子業(yè)務(wù)工作底稿的接觸只限于經(jīng)過授權(quán)的使用者;(2)在業(yè)務(wù)的適當(dāng)階段對電子業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行適當(dāng)備份;(3)在業(yè)務(wù)開始時間向項(xiàng)目組成員恰當(dāng)分發(fā)業(yè)務(wù)工作底稿、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中處理業(yè)務(wù)工作底稿以及在業(yè)務(wù)結(jié)束時整理業(yè)務(wù)工作底稿的程序;(4)限制接觸、恰當(dāng)分發(fā)和保密存放紙質(zhì)業(yè)務(wù)工作底稿的程序。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南第五十八條。

　　3、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該就重大事項(xiàng)進(jìn)行討論，而不是所有事項(xiàng)。參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第9號——項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核》第二個問題。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查的知識點(diǎn)是滿足獨(dú)立性要求。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序，選項(xiàng)D不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述選項(xiàng)均是正確的，對于解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及客戶關(guān)系時制定的政策和程序，除上述選項(xiàng)BCD外，還應(yīng)當(dāng)包括要求為：如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)�，會�?jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整、保密地妥善保管。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，并不是復(fù)核所有與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

　　9、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，會計(jì)師事務(wù)所收到的虛假的投訴和指控，可能涉及明顯的個人利益或動機(jī);選項(xiàng)D，與實(shí)名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵用實(shí)名投訴和指控。

　　10、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)。如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 質(zhì)量控制的監(jiān)控要從法律法規(guī)、制度的設(shè)計(jì)和有效性等方面進(jìn)行考量和監(jiān)督。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述均為阻礙因素。

　　13、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 委派質(zhì)量控制制度運(yùn)行人員是為了保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)行效果，而不是樹立質(zhì)量控制至上的意識的有效途徑。