選擇題：

　　1.以下有關內(nèi)部控制審計的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計范圍嚴格限定為財務報告內(nèi)部控制

　　B.審計意見覆蓋的范圍是財務報告內(nèi)部控制效性

　　C.注冊會計師只對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　D.注冊會計師只對特定基準日內(nèi)部控制進行測試

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著只測試基準日的內(nèi)部控制，而是需要獲取內(nèi)基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

　　2.以下有關財務報表審計與內(nèi)部控制審計整合進行的說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　B.控制測試應盡量在接近基準日實施測試

　　C.控制測試需要涵蓋足夠長的期間

　　D.注冊會計師應當在期中測試一部分控制，剩余部分在臨近年末的期間測試

　　[答案]ABC

　　[解析]在整合審計中，D并非必須的。注冊會計師可以選擇D中所述的安排，也可以進行期中測試，然后對剩余期間實施前推測試。

　　3.執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，以下有關穿行測試的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.業(yè)務流程越重要，穿行測試需要選取的交易或事項越多

　　B.穿行測試涵蓋交易生成、授權(quán)、記錄、處理和報告整個過程

　　C.穿行測試的范圍不包括針對舞弊風險的控制

　　D.穿行測試通常需要詢問、觀察和檢查，但不包括重新執(zhí)行

　　[答案]ACD

　　[解析]A：對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可;C：穿行測試涵蓋交易生成、授權(quán)、記錄、處理和報告整個過程，以及識別出的重要流程中的控制，包括針對舞弊風險的控制;D：實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關文件記錄和重新執(zhí)行。

　　4.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師選取擬測試的控制時，下列做法中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師沒有必要測試相關認定的所有控制

　　B.如果選取并測試的控制不能應對重大錯報風險，則不需要測試針對同樣認定的其他控制

　　C.注冊會計師通常不會選取整個流程中的所有控制

　　D.如果選取了能夠充分應對重大錯報風險的控制，則不需要測試針對同樣認定的其他控制

　　[答案]B

　　[解析]B不正確。如果選取并測試的控制不能應對重大錯報風險，可能需要測試針對同樣認定的其他控制，包括替代性控制和補償性控制。

　　5.執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

　　B.在識別重要客戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

　　C.注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當考慮控制的影響

　　[答案]D

　　[解析]識別重要賬戶、列報及其相關認定是注冊會計師考慮控制影響的基礎。識別重要賬戶、列報及其相關認定后，才能評價控制的影響。

　　6.在內(nèi)部控制審計中，為將檢查性控制作為一個主要手段來合理保證某特定認定發(fā)生重大錯報的可能性較小，下列各項中，注冊會計師應當確認的有(　　)。

　　A.控制所檢查的數(shù)據(jù)是完整、可靠的

　　B.控制對發(fā)現(xiàn)重大錯報足夠敏感

　　C.發(fā)現(xiàn)的所有錯報都將被管理層糾正

　　D.所有重大錯報都將被控制發(fā)現(xiàn)

　　[答案]AB

　　[解析]C中表述不準確。正確的表述為：發(fā)現(xiàn)的所有重大錯報都將被糾正。D不恰當。D中表述與控制的固有局限性相矛盾。

　　7.下列有關控制測試中重新執(zhí)行的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.重新執(zhí)行一般不必特意選取大量的項目

　　B.重新執(zhí)行應當避免選取金額重大的項目

　　C.重新執(zhí)行的目的不是測試交易的完整性

　　D.重新執(zhí)行的目的不是測試余額的準確性

　　[答案]B

　　[解析]重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目，但并非應當避免選取金額重大項目。

　　8.下列與注冊會計師評價控制缺陷嚴重程度相關的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當將錯報發(fā)生的概率量化為百分比或區(qū)間

　　B.注冊會計師應當確定控制缺陷是否導致錯報實際發(fā)生

　　C.注冊會計師應當確定控制缺陷單獨或組合起來是否不構(gòu)成重大缺陷

　　D.注冊會計師應當評價控制缺陷是否屬于重大缺陷或重要缺陷

　　[答案]D

　　[解析]A：注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間;B：控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關;C：注冊會計師不要求尋找單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。D看似“漏掉”一般缺陷，實則不然：即不屬于重大缺陷、也不屬于重要缺陷的控制缺陷就是一般缺陷。

　　9.執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列與評價控制缺陷有關的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　C.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　D.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　[答案]A

　　[解析]僅依據(jù)存在補償性控制，尚不能能認定一項控制缺陷是否重大。關鍵在于補償性控制是否能夠彌補控制缺陷。

　　10.確定內(nèi)部控制審計意見類型時，下列各項中，注冊會計師首先需要考慮的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否存在重大缺陷

　　B.在審計過程中是否受到限制

　　C.內(nèi)部控制自我評價報告是否恰當

　　D.非財務報告內(nèi)部控制是否有效

　　[答案]B

　　[解析]C、D可能影響內(nèi)部控制審計報告的形式和內(nèi)容，例如，可能導致再審計報告中增加強調(diào)段或描述段，但不影響注冊會計師對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

　　10.確定內(nèi)部控制審計意見類型時，下列各項中，注冊會計師首先需要考慮的是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制是否存在重大缺陷

　　B.在審計過程中是否受到限制

　　C.內(nèi)部控制自我評價報告是否恰當

　　D.非財務報告內(nèi)部控制是否有效

　　[答案]B

　　[解析]C、D可能影響內(nèi)部控制審計報告的形式和內(nèi)容，例如，可能導致再審計報告中增加強調(diào)段或描述段，但不影響注冊會計師對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。

　　13.以下有關財務報告內(nèi)部控制審計報告的強調(diào)事項段的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.強調(diào)的事項不構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.強調(diào)的事項需要提醒內(nèi)部控制審計報告使用者注意

　　C.強調(diào)的事項不影響對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見

　　D.強調(diào)的事項不屬于內(nèi)部控制重大事項

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師增加強調(diào)事項段的條件是有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意。

　　14.下列情形中，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明的有(　　)。

　　A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素列報不完整

　　B.注冊會計師知悉在基準日并不存在，但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對財務報告內(nèi)部控制有重大影響

　　C.被審計單位在基準日前對存在的財務報告內(nèi)部控制重點缺陷進行了整改且運行了足夠長的時間

　　D.被審計單位存在財務報告內(nèi)部控制重要缺陷

　　[答案]AB

　　[解析]A、B都是明確規(guī)定應當考慮的強調(diào)事項。C是注冊會計師對整改后的內(nèi)部控制進行評價的條件，與強調(diào)事項段無關。對D中情況，應當發(fā)表非無保留意見，而不是增加強調(diào)事項段。