簡(jiǎn)答題：

　　1.[簡(jiǎn)答]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)質(zhì)量控制部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)和監(jiān)控，其部門(mén)主管合伙人對(duì)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)所有公眾利益實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(3)每6年為一個(gè)周期，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　(4)在所披露的信息不損害執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性的前提下，經(jīng)項(xiàng)目合伙人批準(zhǔn)，項(xiàng)目組可以向客戶提供業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容。

　　(5)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。如項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見(jiàn)分歧，以項(xiàng)目合伙人的意見(jiàn)為準(zhǔn)。

　　要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當(dāng)。應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師/首席合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。至少每三年對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人檢查一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決。

　　2.[簡(jiǎn)答]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內(nèi)部專家外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)質(zhì)量控制對(duì)新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年，對(duì)晉升三年以上的合伙人，每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

　　要求：指出ABC事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部專家屬于項(xiàng)目組成員，也要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以不超過(guò)3年為一個(gè)周期，在每個(gè)周期內(nèi)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

　　(5)恰當(dāng)。

　　3.[簡(jiǎn)答]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)在完成有關(guān)客戶關(guān)系和審計(jì)業(yè)務(wù)接受的評(píng)估程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估結(jié)論。

　　(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有豐富的上市公司審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所質(zhì)量控制部門(mén)在委派其擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之前，征求了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問(wèn)題咨詢了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，之后，甲銀行管理層進(jìn)一步提供了與該問(wèn)題相關(guān)的資料，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變?cè)�咨詢結(jié)論，未再與C注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就擬發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型咨詢了事務(wù)所技術(shù)部，因技術(shù)部無(wú)不同意見(jiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)工作底稿中記錄這一情況。

　　(5)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作后，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽署了審計(jì)報(bào)告。

　　(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對(duì)所有舉報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和處理過(guò)程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門(mén)的D合伙人兼任。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明利理由

　　[答案]

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

　　(3)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在咨詢過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實(shí)。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

　　(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)以任何其他方式參與業(yè)務(wù)。

　　(6)不恰當(dāng)。投訴或指控所涉項(xiàng)目可能是D合伙人負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，由其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性。

　　4.[簡(jiǎn)答]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的主任會(huì)計(jì)師。在制定事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策與程序時(shí)，需要考慮以下情況：

　　(1)ABC事務(wù)所要求項(xiàng)目組成員將注意到的外部專家違反獨(dú)立性的事項(xiàng)或情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求人力資源部門(mén)優(yōu)先招聘能為本所帶來(lái)新客戶的員工。

　　(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)時(shí)不受職業(yè)資歷的限制，也不受項(xiàng)目合伙人職級(jí)的影響。

　　(4)甲公司不是上市實(shí)體，但項(xiàng)目合伙人對(duì)甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存有疑慮，要求ABC事務(wù)所指派人員實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)2016年至2017年，ABC事務(wù)所每年從上市實(shí)體乙公司收取的費(fèi)用均占其當(dāng)年全部收費(fèi)的20%以上。擬從2018年開(kāi)始，把由其他事務(wù)所對(duì)乙公司審計(jì)項(xiàng)目已執(zhí)行兩年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由意見(jiàn)后實(shí)施改為意見(jiàn)前實(shí)施。

　　(6)由于2017年度質(zhì)量控制制度監(jiān)控中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有傳達(dá)監(jiān)控結(jié)果。

　　要求：

　　分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，不考慮其他事項(xiàng)，指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　情況(1)不恰當(dāng)。外部專家不是項(xiàng)目組成員，并非必須遵循與獨(dú)立性相關(guān)的要求。

　　情況(2)不恰當(dāng)。雇用程序應(yīng)當(dāng)選擇正直的、通過(guò)發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和勝任能力，并且有勝任工作的需要的適當(dāng)特征的人員。

　　情況(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目合伙人所需的適當(dāng)資歷。

　　情況(4)恰當(dāng)。

　　情況(5)恰當(dāng)。

　　情況(6)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　5.[簡(jiǎn)答]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書(shū)面確認(rèn)函、對(duì)參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。

　　(3)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到難以解決的重大問(wèn)題時(shí)，由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行后的業(yè)務(wù)計(jì)劃。

　　(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門(mén)每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個(gè)項(xiàng)目。

　　(5)所有項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在每年4月30日之前將上一年度的業(yè)務(wù)約定書(shū)交給事務(wù)所行政管理部門(mén)集中保存。

　　(6)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。

　　要求：

　　針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)由項(xiàng)目合伙人決定是否需要調(diào)整工作程序/以及如何調(diào)整/項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)納入審計(jì)工作底稿。

　　(6)恰當(dāng)。

　　6.[簡(jiǎn)答]ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)承接常年審計(jì)客戶的新鑒證業(yè)務(wù)前，如果客戶管理人員沒(méi)有發(fā)生大的變動(dòng)，無(wú)須了解客戶誠(chéng)信。

　　(2)項(xiàng)目合伙人須由事務(wù)所指派，項(xiàng)目組成員由項(xiàng)目合伙人根據(jù)項(xiàng)目的具體需要挑選。

　　(3)制定總體審計(jì)策略時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)判斷向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人咨詢。

　　(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不涉及獨(dú)立性等非專業(yè)問(wèn)題。與獨(dú)立性相關(guān)的事項(xiàng)由項(xiàng)目組成員直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。

　　(5)根據(jù)“分歧不解決，不能出報(bào)告”這一政策，如項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的結(jié)論，就不得出具審計(jì)報(bào)告。

　　(6)項(xiàng)目組成員向事務(wù)所以外的人士咨詢時(shí)，不得向被咨詢?nèi)耸刻峁┥婕皩徲?jì)客戶商業(yè)機(jī)密的資料或信息。

　　要求：

　　分別針對(duì)上述情況(1)至(6)，不考慮其他情況，指出是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　[答案]

　　情況(1)不恰當(dāng)。沒(méi)有跡象表明客戶缺乏誠(chéng)信是承接業(yè)務(wù)的前提條件。/承接客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)了解管理層誠(chéng)信。

　　情況(2)不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派。

　　情況(3)不恰當(dāng)。項(xiàng)目合伙人向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人咨詢總體審計(jì)策略影響項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的客觀性。

　　情況(4)不恰當(dāng)。對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)考慮項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)。

　　情況(5)不恰當(dāng)。“分歧不解決，不能出報(bào)告”并不意味著項(xiàng)目合伙人必須無(wú)條件接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的結(jié)論。

　　[解析]結(jié)論不等同于建議。要分清結(jié)論是建議還是分歧。建議應(yīng)接受，分歧要解決。

　　情況(6)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)向被咨詢者提供與被咨詢問(wèn)題相關(guān)的全部資料或信息。