參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】審計業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項A錯誤;執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的程序包括檢查記錄或文件.檢查有形資產(chǎn).觀察.詢問.函證.重新計算.重新執(zhí)行.分析程序等，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序，選項C錯誤;審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)均能通過一個不斷修正的.系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分.適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，選項D錯誤。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】財務(wù)報表審計提供的是合理保證，注冊會計師需要實施包括檢查.觀察.詢問.函證.重新計算.重新執(zhí)行和分析程序等一系列的審計程序，但在財務(wù)報表審閱中，注冊會計師需要提供的是有限保證，獲取審計證據(jù)的程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序，故選項C錯誤。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】因公司財務(wù)人員漏記了安裝費，所以導(dǎo)致轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的金額不正確，違反的是固定資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】該項退貨業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，銷售退回應(yīng)該沖減2017年12月的銷售收入，而不應(yīng)該沖減2018年的銷售收入，這屬于營業(yè)收入會計期間記錄不準(zhǔn)確的問題，違反的是營業(yè)收入的截止認(rèn)定。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項A針對的是銷售交易的截止認(rèn)定，選項B針對的是銷售交易的完整性認(rèn)定，選項C針對的是銷售交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)是：(1)對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證(選項AD錯誤)，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;(2)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。因為題目限定了是財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，注冊會計師不需要對被審計單位是否按照法律法規(guī)的規(guī)定經(jīng)營業(yè)務(wù)獲取合理保證，選項B錯誤。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)客觀評價管理層和治理層，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層和治理層缺乏誠信，故選項D錯誤。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素，故選項A正確。職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù).引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息.明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺，故選項B正確。保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風(fēng)險，恰當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險，故選項C正確。職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則中的客觀和公正.獨立性兩項密切相關(guān)，故選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】重大錯報風(fēng)險只能評估不能降低，選項A錯誤;如果重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以少做程序但是不能不實施審計程序，選項B錯誤;項目組成員應(yīng)該合理設(shè)計審計程序，并有效執(zhí)行審計程序，以降低檢查風(fēng)險，而非消除檢查風(fēng)險，選項C錯誤。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10%，評估的重大錯報風(fēng)險為35%，則其檢查風(fēng)險為28.57%(10%÷35%)，故選項A錯誤。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師審計時需要在信息的可靠性和成本之間進(jìn)行權(quán)衡，但注冊會計師不能以此為理由，減少不可替代的審計程序，選項A不恰當(dāng)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】執(zhí)行審計工作的前提是指管理層認(rèn)可并理解其對財務(wù)報表承擔(dān)的責(zé)任，故選項C正確。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】實際執(zhí)行的重要性，是注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額;如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別交易.賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額，選項D的說法錯誤。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】在確定重要性基準(zhǔn)時，不需要考慮重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤;對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)，選項B錯誤;重要性水平的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計單位的實際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項C錯誤。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素(如資產(chǎn).負(fù)債.所有者權(quán)益.收入和費用);(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤.收入或凈資產(chǎn))(選項D);(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A).所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益);(5)基準(zhǔn)的相對波動性(選項C)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少(故選項C正確);(2)項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè).管理層有足夠能力.面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;(3)以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。相反，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：(1)首次接受委托的審計項目(故選項A錯誤);(2)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多;(3)項目總體風(fēng)險較高，例如處于高風(fēng)險行業(yè).管理層能力欠缺.面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等(故選項D錯誤);(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(故選項B錯誤)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】“明顯微小”不等同于“不重大”，兩者不在一個數(shù)量級。不重大錯報累積起來可能超過財務(wù)報表整體的重要性，而明顯微小錯報無論單獨或匯總起來均是明顯微不足道的。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】傳真件與復(fù)印件的可靠程度大致相當(dāng)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則應(yīng)當(dāng)實施更多的實質(zhì)性程序，獲取更多的審計證據(jù)，即從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系，故選項A正確。如果注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)，確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平，即評估的重大錯報風(fēng)險與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是正向關(guān)系，故選項B正確。如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少，即審計證據(jù)質(zhì)量與所需審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系，故選項C正確。注冊會計師評估的控制風(fēng)險越低，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據(jù)來證明控制運行是否有效，即評估的控制風(fēng)險與通過控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量之間是反向關(guān)系，故選項D錯誤。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的，故選項A錯誤。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，故選項B錯誤。內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是可靠的，故選項C錯誤。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)應(yīng)收賬款被低估時，于被詢證者一方是有利的，因此列明賬戶余額不適于證明應(yīng)收賬款被低估，應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】選項A正確，當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制，比如發(fā)出詢證函并予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。選項B正確，如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲�程序無法獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定其對審計工作和審計意見的影響，可能發(fā)表非無保留意見。選項C正確，如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)，比如：可獲得的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計單位外部獲取;又如：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上.員工和管理層串通舞弊使注冊會計師不能信賴從被審計單位獲取的審計證據(jù)。選項D錯誤，為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位催收詢證函。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】如果被詢證者同意注冊會計師獨自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊會計師可以獨自前往;如果注冊會計師跟函時需有被審計單位員工陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺(選項A錯誤，選項D正確)。注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低回函可靠性存在的風(fēng)險(選項B錯誤)。在郵寄詢證函時，注冊會計師應(yīng)獨立寄發(fā)詢證函，而不使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施(選項C錯誤)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】分析程序用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險。

　　26.

　　【答案】B

　　【解析】分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，故選項A錯誤。實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，故選項C錯誤。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，故選項D錯誤。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低.消除或防范，選項D錯誤。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】抽樣風(fēng)險，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。

　　29.

　　【答案】C

　　【解析】盡管運用非統(tǒng)計抽樣方法不能量化抽樣風(fēng)險，但是注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，也會運用職業(yè)判斷考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受的水平，非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，因為不論統(tǒng)計抽樣方法還是非統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師測試的都是低于總體100%的項目，均存在抽樣風(fēng)險，只不過注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時無法精確地計量抽樣風(fēng)險。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】可容忍誤差越大，注冊會計師對錯誤的容忍程度越高，此時可以滿足于較小的樣本規(guī)模.較少的審計證據(jù)，選項A錯誤;在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報越大，表明總體錯報風(fēng)險越高，此時要多獲取審計證據(jù)，所以需要的樣本規(guī)模越大，選項B錯誤;控制運行情況只有“有效”和“無效”兩種情況，它和細(xì)節(jié)測試不同，在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性，選項C錯誤。

　　32.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師可以通過分層，將總體分為相對同質(zhì)的組，以盡可能降低每一組中變異性的影響，從而減小樣本規(guī)模。也就是說，通過分層，注冊會計師可以用較少的樣本來有效代表總體，所以并非分層越多，需要抽取的樣本規(guī)模就越多。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情況下，也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

　　34.

　　【答案】D

　　【解析】信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

　　35.

　　【答案】D

　　【解析】無論審計工作底稿修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。

　　36.

　　【答案】A

　　【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，選項A正確。

　　37.

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)或者審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項A錯誤。注冊會計師需要記錄修改底稿的時間.人員，復(fù)核的時間.人員以及修改底稿的理由，故選項B錯誤。注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分，此時也需要修改，故選項C錯誤;還有一種情況是審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦�冊會計師得出新的結(jié)論，此時也需要修改，故選項D正確。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】基于集團財務(wù)報表審計，組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，故選項C正確。

　　39.

　　【答案】D

　　【解析】了解內(nèi)部控制的程序通常包括：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)，選項D不正確。

　　40.

　　【答案】B

　　【解析】檢查性控制通常是管理層用來監(jiān)督實現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，選項A不恰當(dāng);檢查性控制通常是事后控制，即在交易執(zhí)行和記錄過程后實施，選項B恰當(dāng);預(yù)防性控制和檢查性控制均可能采用人工方式或者是自動化方式，選項C不恰當(dāng);對執(zhí)行結(jié)果是否構(gòu)成偏差的評價遠(yuǎn)比分析導(dǎo)致偏差的根源容易，選項D不恰當(dāng)。

　　41.

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。選項A.B.C屬于預(yù)防性控制。

　　42.

　　【答案】A

　　【解析】對于薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險，屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該采取總體應(yīng)對措施，而不是進(jìn)一步審計程序，選項A錯誤。管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)該采取總體應(yīng)對措施，選項B正確。評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，這是由于控制有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯報，選項C正確。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，為謹(jǐn)慎起見，注冊會計師越需要在期末或接近期末實施審計程序，選項D正確。

　　43.

　　【答案】B

　　【解析】針對未決訴訟，如果股東大會通過了賠償方案，應(yīng)該計提預(yù)計負(fù)債，對于董事會通過的賠償方案不需要計提預(yù)計負(fù)債，選項B不正確。

　　44.

　　【答案】C

　　【解析】無論被審計單位是否存在特別風(fēng)險，在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的內(nèi)部控制，選項C不恰當(dāng)。

　　45.

　　【答案】B

　　【解析】對關(guān)聯(lián)公司的銷售交易和相關(guān)賬戶余額，除了實施函證程序外，還應(yīng)實施其他審計程序進(jìn)行驗證才能提高審計程序的不可預(yù)見性，選項A不恰當(dāng);選項C屬于常規(guī)審計程序，不具有不可預(yù)見性;選項D不符合審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對于重要的客戶，應(yīng)該實施函證程序。

　　46.

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于控制測試程序，選項B可用于風(fēng)險評估程序.實質(zhì)性程序和總體復(fù)核，一般不會用于控制測試，選項C屬于實質(zhì)性程序。除了選項D外，既屬于控制測試程序又屬于實質(zhì)性程序的還包括詢問和觀察。

　　47.

　　【答案】A

　　【解析】請購部門編制請購單，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單編制訂購單。注意，請購單和訂購單是不同的。

　　48.

　　【答案】D

　　【解析】付款審批與付款執(zhí)行應(yīng)當(dāng)是由不同人員執(zhí)行，防止未經(jīng)審批就付款。

　　49.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC的存貨的所有權(quán)都不屬于被審計單位，不能納入被審計單位存貨監(jiān)盤范圍。

　　50.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師的責(zé)任是對存貨實施監(jiān)盤，不能代行管理層盤點存貨的職責(zé)，故選項A正確。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，對存貨的完整性認(rèn)定及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計證據(jù);此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計證據(jù)，故選項B錯誤。如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，故選項C錯誤。存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還有檢查程序，故選項D錯誤。

　　51.

　　【答案】C

　　【解析】在存貨入庫和裝運過程中采用連續(xù)編號的憑證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注盤點日前的最后(一筆)編號，選項C錯誤。

　　52.

　　【答案】A

　　【解析】出納員不得兼任稽核.會計檔案保管.收入.支出.費用.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　53.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：是出納的工作。選項C：應(yīng)當(dāng)是出納.被審計單位會計主管人員和監(jiān)盤的注冊會計師都在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”上簽字。選項D：如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。

　　54.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不屬于未達(dá)賬項，等到相關(guān)單據(jù)提供后，會計部門才能入賬。

　　55.

　　【答案】D

　　【解析】被審計單位12月31日銀行存款余額=1585000+100000-50000=1635000(元)，故選項D正確。

　　56.

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶).借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款.借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。選項A錯誤。

　　57.

　　【答案】C

　　【解析】對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項C錯誤。

　　58.

　　【答案】A

　　【解析】選項B屬于舞弊的動機，選項C屬于舞弊的壓力，選項D屬于舞弊的態(tài)度。

　　59.

　　【答案】C

　　【解析】選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素;選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素;選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素。

　　60.

　　【答案】A

　　【解析】針對注冊會計師評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施包括：(1)在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識.技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(選項C);(2)評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告(選項B);(3)在選擇審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性(選項D)。

　　61.

　　【答案】B

　　【解析】前后任注冊會計師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的，選項B沒有變更會計師事務(wù)所，不涉及前后任注冊會計師，選項B錯誤。

　　62.

　　【答案】D

　　【解析】接受委托后，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否與前任注冊會計師溝通，故選項A錯誤。后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡，故選項B錯誤。后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，故選項C錯誤。前后任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，故選項D正確。

　　63.

　　【答案】A

　　【解析】前任注冊會計師自主決定可供后任注冊會計師查閱.復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，故選項A錯誤。

　　64.

　　【答案】C

　　【解析】在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師可能考慮的因素包括：(1)管理層在編制財務(wù)報表時是否利用了管理層的專家的工作(A)。(2)事項的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度(B)。(3)事項存在的重大錯報風(fēng)險(D)。(4)應(yīng)對識別出的風(fēng)險的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊會計師對與這些事項相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據(jù)。出具審計報告的時間的確定是對審計進(jìn)度提出的要求，注冊會計師利用的是會計和審計領(lǐng)域以外的專家，不能幫助注冊會計師加快審計進(jìn)度，所以出具審計報告的時間要求不是在確定是否利用專家的工作時應(yīng)該考慮的因素，選項C錯誤。

　　65.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)《審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十五條，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)《審計準(zhǔn)則第1421號——利用專家的工作》第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D正確)。

　　66.

　　【答案】B

　　【解析】選項A屬于“其他方面”，選項C.D屬于“財務(wù)方面”。

　　67.

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

　　68.

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

　　69.

　　【答案】A

　　【解析】主任會計師對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　70.

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師的校友.小學(xué)同學(xué).大學(xué)同學(xué)和岳父都不是其近親屬，原則上來說都不是有密切關(guān)系的人員，但是其大學(xué)同學(xué)幫助其獲得銀行貸款指標(biāo)，這樣兩者就有了很大的利益關(guān)系，所以是最有可能屬于關(guān)系密切的人員

　　71.

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止。

　　72.

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶，所以ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是2015年1月1日至2018年1月5日。

　　73.

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會計師事務(wù)所承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時間的起點是接受委托的日期為2017年8月1日，終點是出具審計報告的日期為2018年3月5日。

　　74.

　　【答案】A

　　【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核，是針對所有上市實體財務(wù)報表審計.那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)以及法律法規(guī)明確規(guī)定的業(yè)務(wù)實施的，而選項C和D是針對收費比重過高的客戶的業(yè)務(wù)實施的。