參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，這里銷售給貨運(yùn)代理人，確認(rèn)了收入，當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入增加了。然后在期后又退回，管理層很可能不會(huì)沖減審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入，而是沖減期后的營(yíng)業(yè)收入，以達(dá)到收入增加的目的。選項(xiàng)B是正確的做法，不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象。選項(xiàng)C，比如，以前年度回函率低，今年出奇的高，高的原因是什么，有可能就有假造回函。或者原來的回函率很高，今年就死活回不來函，那么有可能去年就存在函證造假，某些被函證對(duì)象不存在，所以需要關(guān)注是否有舞弊的發(fā)生。選項(xiàng)D，比如是交易標(biāo)的是塊地皮，可能交易對(duì)方屬于網(wǎng)絡(luò)公司，主要是網(wǎng)絡(luò)交易的，大片的土地對(duì)其不具有合理的用途的，可能會(huì)壓著大量的資金，不是明智之舉，此時(shí)屬于不具有合理用途。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在分期收款銷售方式下，實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售應(yīng)當(dāng)在銷售收入滿足確認(rèn)條件的情況下，按照協(xié)議或者合同價(jià)款確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按其差額確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用管理部門審批，而非銷售部經(jīng)理;選項(xiàng)B，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬不應(yīng)由同一人登記;選項(xiàng)C，辦理銷售退回、銷售折扣與折讓與應(yīng)收賬款的登記屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離;選項(xiàng)D，將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨與按銷售單裝運(yùn)貨物的職責(zé)分離，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，長(zhǎng)期工程合同，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認(rèn)為2012年度的收入。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)如果存在已逾期3年以上對(duì)方長(zhǎng)期處于停產(chǎn)狀態(tài)應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以不正確;選項(xiàng)B，根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，未到期的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款可直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)確實(shí)無法收回的作為壞賬直接轉(zhuǎn)銷。選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)上不能收回或收回的可能性極低的應(yīng)收款項(xiàng)均需全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，才能公允反映財(cái)務(wù)狀況;選項(xiàng)D，盡管賬齡沒超過1年，但在證據(jù)表明不能回收應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)全額計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制測(cè)試的結(jié)果可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師改變對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;存在“期末收入交易可能未計(jì)入正確的期間”的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)如果相關(guān)的控制值得信賴，也可以選擇綜合性方案，并非“應(yīng)當(dāng)”選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果發(fā)運(yùn)是真實(shí)的，那就可能漏記了收入，如果發(fā)運(yùn)不真實(shí)，那就多記了收入。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 發(fā)運(yùn)憑證在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B是貸項(xiàng)通知單的定義，貸項(xiàng)通知單用來證明應(yīng)收賬款的減少;匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證，選項(xiàng)C正確;客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證�？蛻粼履�對(duì)賬單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項(xiàng)通知單金額以及月末余額等內(nèi)容，選項(xiàng)D正確。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)BD都是為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，雖然是關(guān)聯(lián)方但售價(jià)是市場(chǎng)價(jià)格，可以認(rèn)為是正常業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，視同買斷方式代銷貨物，貨物發(fā)出后即風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移，可以確認(rèn)銷售收入。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，餐飲企業(yè)應(yīng)以餐飲服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，銷售盒裝食品為輔;選項(xiàng)B，說明未從事主營(yíng)業(yè)務(wù)，容易出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);輕工業(yè)制造品企業(yè)應(yīng)以銷售生產(chǎn)的產(chǎn)品為主要收入來源。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢查是否存在異常，而無法估算全年收入，所以是錯(cuò)誤的。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A正確，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 實(shí)施銷售的截止測(cè)試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況;結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。

　　11、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把測(cè)試重點(diǎn)放在被審計(jì)單位是否設(shè)計(jì)了由人工執(zhí)行或計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的更高水平的調(diào)節(jié)和比對(duì)控制，是否生成例外報(bào)告，管理層是否及時(shí)調(diào)查并采取管理措施，而不是全部只測(cè)試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面;選項(xiàng)C，如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在年末審計(jì)時(shí)選擇項(xiàng)目測(cè)試控制在剩余期間的運(yùn)行情況，以保證控制在整個(gè)會(huì)計(jì)期間持續(xù)運(yùn)行有效，所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。

　　資訊：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間4月1-4日、8-30日

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