二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)審計的說法中，錯誤的有(　)。

　　A、注冊會計師根據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果初步確定實施進一步審計程序的具體審計計劃

　　B、具體審計計劃并非一成不變

　　C、注冊會計師對內(nèi)部控制的信賴程度不會因為控制測試的結(jié)果而改變

　　D、當(dāng)存在“期末收入交易可能未計入正確的期間”的風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇實質(zhì)性方案

　　2、被審計單位的商品發(fā)運可能未開具銷售發(fā)票或已開出發(fā)票沒有發(fā)運憑證的支持，該項錯報風(fēng)險影響的財務(wù)報表項目和認定有(　)。

　　A、應(yīng)收賬款：存在

　　B、收入：完整性

　　C、應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)

　　D、收入：發(fā)生

　　3、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有(　)。

　　A、一般情況下，發(fā)運憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

　　B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少

　　C、匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

　　D、客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

　　4、注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計單位有為了達到報告期內(nèi)降低稅負的目的而少計收入或延后確認收入的傾向，下列各項中表明存在該風(fēng)險的有(　)。

　　A、被審計單位提供以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入

　　B、在與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認銷售收入

　　C、在建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，在工程完工時確認收入

　　D、將商品從某一地點移送至另一地點，并憑出庫單和運輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入

　　5、下列被審計單位確認的營業(yè)收入中，注冊會計師認為存在重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A、以高于市場價格的售價銷售給某一客戶產(chǎn)品

　　B、財務(wù)報表日后出現(xiàn)大量銷售退回

　　C、以市場價格向關(guān)聯(lián)方銷售貨物

　　D、以視同買斷形式代銷貨物，發(fā)出貨物后確認營業(yè)收入

　　6、注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)下列被審計單位的銷售情況，其中注冊會計師認為存在重大錯報風(fēng)險的包括(　)。

　　A、大型連鎖餐飲企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入為銷售企業(yè)制作的盒裝食品

　　B、制藥企業(yè)的主要收入來源為金融產(chǎn)品投資

　　C、輕工業(yè)制造品企業(yè)以銷售原材料、固定資產(chǎn)為主要收入來源

　　D、銀行以提供金融服務(wù)取得手續(xù)費、貸款取得利息等為主要收入來源

　　7、以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制不存在缺陷的是(　)。

　　A、單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

　　B、單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理

　　C、單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理

　　D、單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財會部門應(yīng)當(dāng)負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決

　　8、注冊會計師在對主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有(　)。

　　A、比較本期各月各類主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律

　　B、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

　　D、將本期主營業(yè)務(wù)收入與上期的主營業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動是否異常，并分析原因

　　9、甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有(　)。

　　A、對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準備

　　B、對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準備

　　C、對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

　　D、對于計劃進行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計提壞賬準備

　　10、下列關(guān)于實施銷售的截止測試的說法中，正確的有(　)。

　　A、選取資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對

　　B、從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　C、復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

　　D、取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　11、下列有關(guān)注冊會計師在對被審計單位銷售與收款交易實施控制測試需要注意的內(nèi)容的說法中，不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)把測試重點全部放在測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預(yù)防性控制方面

　　B、在控制風(fēng)險被評估為低時，注冊會計師需要考慮評估的控制要素的所有主要方面和控制測試的結(jié)果，以便能夠得出這樣的結(jié)論：控制能夠?qū)嵤┯行У墓芾恚�并發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯誤和舞弊

　　C、如果注冊會計師在期中實施了控制測試，那么在年末審計時不用再選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況

　　D、如果情況允許并且希望將重大錯報風(fēng)險評估為低，注冊會計師需要對被審計單位重要的控制，尤其是對易出現(xiàn)高舞弊風(fēng)險的現(xiàn)金收款和存儲的控制的有效運行進行測試