21. 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 如果注冊會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

　　C. 無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 注冊會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟�義誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　22. 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　B. 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

　　C. 當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

　　D. 對(duì)于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響

　　【答案】B

　　【解析】分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

　　23. 在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是( )。

　　A. 銷售發(fā)票的開具人

　　B. 銷售發(fā)票的編號(hào)

　　C. 銷售發(fā)票的金額

　　D. 銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】B

　　【解析】識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng) B 符合要求。

　　24. 下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，不正確的是( )。

　　A. 貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)無需考慮總體特征

　　B. 當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模

　　C. 貨幣單元抽樣不適用于測試總體低估

　　D. 貨幣單元抽樣能夠在獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) B，當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。

　　25. 在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。

　　A. 在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　B. 在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　C. 在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　D. 在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　【答案】A

　　【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

　　26. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于 2016 年 4 月 20 日完成審計(jì)工作，

　　相關(guān)審計(jì)工作底稿于 2016 年 6 月 19 日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中， 正確的是( )。

　　A. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 10 年

　　B. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 7 年

　　C. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 10 年

　　D. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 7 年

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 10 年。選項(xiàng) C 正確。

　　27. 下列各情形中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。

　　A. 注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　B. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D. 注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

　　28. 下列有關(guān)函證的說法中，正確的是( )。

　　A. 如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序， 則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

　　B. 如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

　　C. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

　　D. 如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng) C， 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng) D，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí)，才可以考慮采用消極的函證方式。

　　29. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。

　　A. 從銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

　　B. 實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C. 對(duì)被審計(jì)單位已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤，將抽盤結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

　　D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A 與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項(xiàng) B 實(shí)地觀察主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大;選項(xiàng) C 主要與存在和完整性相關(guān)。

　　30. 在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。

　　A. 有關(guān)例外情況的記錄

　　B. 實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　C. 對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　D. 審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D 為草稿，無需包括在審計(jì)工作底稿中。

　　31. 【經(jīng)典考題•2014 年單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B. 如果注冊會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C. 委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D. 如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)具有三方關(guān)系人是審計(jì)業(yè)務(wù)的要素之一，如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者為同一方，則該業(yè)務(wù)就不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　32. 【經(jīng)典考題•2016 年單選題】(回憶版)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　B. 如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　C. 職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　D. 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　【答案】C

　　【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

　　資訊：2019年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間

　　2019年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名條件

　　2019年注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)考建議