11. 如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要注冊會計師提醒被審計單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是( )。

　　A. 注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　B. 注冊會計師更換兩名審計助理人員

　　C. 甲公司對上期財務(wù)報表作出重述

　　D. 甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

　　【答案】D

　　【解析】下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動;(4)被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動;(5)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報告要求發(fā)生變化。

　　12. 下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是( )。

　　A. 制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B. 總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　C. 制訂審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進(jìn)一步審計程序之前完成

　　D. 具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　【答案】A

　　【解析】選項 B，雖然制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但這兩項計劃具有內(nèi)在聯(lián)系;選項 C，具體審計計劃制定的內(nèi)容之一就是計劃實施的進(jìn)一步審計程序，審計計劃會隨著對被審計單位進(jìn)一步的了解和審計程序的深入，會進(jìn)行調(diào)查變化，而不是在實施進(jìn)一步審計程序前就完成，以后就不變了;選項 D，確定審計的范圍和審計方案是總體審計策略的核心。

　　13. 下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是( )。

　　A. 分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B. 實施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中使用的分析程序基本相同

　　C. 實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D. 如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序

　　【答案】C

　　【解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序達(dá)不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。

　　14. 下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)僅在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

　　C. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D. 注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性。

　　15. 下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是( )。

　　A. 對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　C. 基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

　　D. 基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

　　【答案】C

　　【解析】選項 A，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項 B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯報風(fēng)險;選項 D，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

　　16. 注冊會計師在確定重要性時，下列做法中不正確的是( )。

　　A. 注冊會計師在制定總體策略時，應(yīng)確定財務(wù)報表整體的重要性

　　B. 特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，是財務(wù)報表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化

　　C. 注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D. 在經(jīng)常審計情況下，如果以前年度審計調(diào)整較多，項目總體風(fēng)險較高時，注冊會計師可能考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性

　　【答案】B

　　【解析】特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的確定是依據(jù)特定類別交易、賬戶余額或披露的具體情況、是否會影響報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策以及注冊會計師的職業(yè)判斷，并不是財務(wù)報表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化。

　　17. 下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 明顯微小的錯報不需要累積

　　B. 錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

　　C. 錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

　　D. 判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異

　　【答案】C

　　【解析】錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會計師的判斷， 為使財務(wù)報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項 C 錯誤。

　　18. 關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。

　　A. 在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

　　B. 在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

　　C. 在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于 100%

　　D. 在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=檢查風(fēng)險×重大錯報風(fēng)險，可知，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險之間是反向變動關(guān)系。

　　19. 下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

　　B. 獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

　　C. 注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響

　　D. 需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。所以選項 B 錯誤。

　　20. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是( )。

　　A. 審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

　　B. 可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)

　　C. 從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)是不可靠的

　　D. 內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)很可能是不可靠的

　　【答案】D

　　【解析】選項 A，審計證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計證據(jù)的充分性的影響;選項 B，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項 C，從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)通常可靠程度比較高。