二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.下列各項中，屬于審計的前提條件的有(　)。

　　A.可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　B.注冊會計師與管理層就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

　　C.被審計單位存在重大錯報風(fēng)險

　　D.管理層就其已履行的某些責(zé)任在審計業(yè)務(wù)約定書中進(jìn)行書面確認(rèn)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C不是審計業(yè)務(wù)的前提，被審計單位是否存在重大錯報風(fēng)險并不影響注冊會計師能否審計;選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明，而非在審計業(yè)務(wù)約定書中確認(rèn)。

　　2.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有(　)。

　　A.注冊會計師可以通過總體應(yīng)對措施降低財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

　　B.重大錯報風(fēng)險分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　D.注冊會計師可以通過實施進(jìn)一步審計程序降低認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』重大錯報風(fēng)險只能評估，不能降低，它是獨立于注冊會計師審計而存在的。

　　3.下列各項中，注冊會計師在確定財務(wù)報表整體重要性水平的基準(zhǔn)時，需要考慮的有(　)。

　　A.基準(zhǔn)的相對波動性

　　B.明顯微小錯報的臨界值

　　C.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　D.被審計單位的融資方式

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』明顯微小錯報的臨界值與財務(wù)報表整體的重要性不是一個數(shù)量級，不影響財務(wù)報表整體重要性及其基準(zhǔn)的確定。

　　4.在評估被審計單位自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有(　)。

　　A.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　B.系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果

　　C.系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間

　　D.對系統(tǒng)生成的報告的依賴程度

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D屬于評估業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度的考慮因素。

　　5.下列各項中，屬于注冊會計師在對被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格進(jìn)行了解和評估時可能考慮的內(nèi)容的有(　)。

　　A.管理層是否對內(nèi)部控制給予了適當(dāng)?shù)年P(guān)注

　　B.對于重大的內(nèi)部控制和會計事項，管理層是否征詢注冊會計師的意見

　　C.管理層在選擇會計政策和作出會計估計時是傾向于激進(jìn)還是保守

　　D.管理層是否配備足夠的財務(wù)人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D屬于注冊會計師在對被審計單位對勝任能力的重視方面的了解和評估時考慮的內(nèi)容。

　　6.下列各項中，既可以與管理層溝通也可以與治理層溝通的有(　)。

　　A.涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為

　　B.對管理層就會計或?qū)徲媶栴}向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的關(guān)注

　　C.影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

　　D.與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項與治理層溝通。

　　7.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力有并非重大的疑慮，下列各項中，可以用來消除疑慮的有(　)。

　　A.參與組成部分注冊會計師的工作

　　B.實施追加的風(fēng)險評估程序

　　C.對組成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序

　　D.對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』評價組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力是為了了解組成部分注冊會計師，但對消除集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的疑慮沒有作用。

　　8.如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與管理層討論該事項

　　B.重新評估管理層的誠信

　　C.評價該事項對審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

　　D.確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：(1)與管理層討論該事項;(2)重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響;(3)采取適當(dāng)措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響。

　　9.如果注冊會計師識別出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項，并在必要時實施其他程序用以確定(　)。

　　A.其他信息是否存在重大錯報

　　B.財務(wù)報表是否存在重大錯報

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否需要更新

　　D.注冊會計是否重新出具審計報告

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』題干的表述為“似乎存在”的重大不一致或者重大錯報，注冊會計師要確定的是到底是其他信息還是財務(wù)報表存在錯報，而不能僅因此便去考慮重新出具審計報告。

　　10.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制的有(　)。

　　A.授權(quán)與審批

　　B.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　C.定期盤點并將盤點記錄與控制記錄相核對

　　D.復(fù)核和調(diào)節(jié)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的內(nèi)部控制包括授權(quán)與審批、信息技術(shù)應(yīng)用控制、實物控制、復(fù)核和調(diào)節(jié)。選項C屬于實物控制的一種。