2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺試題及答案（13）

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

　　1.下列關(guān)于具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位發(fā)出寄銷商品并確認(rèn)收入，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)

　　B.被審計(jì)單位已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了發(fā)生目標(biāo)

　　C.如果本期交易推到下期記錄，違反了截止目標(biāo)

　　D.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，違反了發(fā)生目標(biāo)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，違反了發(fā)生目標(biāo);選項(xiàng)B，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo);選項(xiàng)D，違反了分類目標(biāo)。

　　2.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額

　　D.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性，對(duì)低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性沒(méi)有強(qiáng)制要求。如果適用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　3.下列各項(xiàng)中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是(　)。

　　A.識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額

　　B.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　D.確定如何評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中確定項(xiàng)目組審計(jì)方向時(shí)要考慮的內(nèi)容。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在寄發(fā)詢證函之前，采取的下列控制中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.核對(duì)銀行存款詢證函信息與企業(yè)銀行存款日記賬是否保持一致

　　B.考慮被詢證者是否適當(dāng)

　　C.檢查是否在詢證函中填列被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回函的地址

　　D.向供應(yīng)商進(jìn)行函證時(shí)，可以檢查被詢證者地址與合同或增值稅專用發(fā)票上注明的地址是否一致

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，對(duì)于銀行存款的函證，需要確認(rèn)的是詢證函信息是否與銀行對(duì)賬單保持一致，而非企業(yè)銀行存款日記賬。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第2號(hào)—函證》。

　　5.下列關(guān)于總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.分析程序用于總體復(fù)核不是強(qiáng)制要求

　　C.在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序與在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段基本相同

　　D.如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)全部各類交易、賬戶余額和披露的風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中實(shí)施分析程序的目的;選項(xiàng)B，在總體復(fù)核時(shí)運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求;

　　選項(xiàng)D，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。而不是“應(yīng)當(dāng)”全部重新評(píng)估。

　　6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在審計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　B.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取金額大且賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收賬款進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷整體應(yīng)收賬款項(xiàng)目的特征，不屬于審計(jì)抽樣

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從某類交易或賬戶余額中選取低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，卻不準(zhǔn)備據(jù)此推斷總體的特征，不屬于審計(jì)抽樣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計(jì)抽樣的基本特征包括所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，但不代表所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等。

　　7.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分識(shí)別并評(píng)估與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的信息技術(shù)運(yùn)用相伴而生的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律方面的知識(shí)和技能

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)需要對(duì)信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性有充分認(rèn)識(shí)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』即便不是在信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要具備這些知識(shí)和技能，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求，所以它不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)環(huán)境下要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師除此之外還要對(duì)信息技術(shù)有所掌握和了解，這才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的挑戰(zhàn)。

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試臨考題庫(kù)
會(huì)計(jì)	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》臨考模擬試卷(一)	在線題庫(kù)
審計(jì)	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》臨考模擬試卷(一)	在線題庫(kù)
財(cái)務(wù)成本管理	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》臨考模擬試卷(一)	在線題庫(kù)
	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》臨考模擬試卷(二)
經(jīng)濟(jì)法	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》臨考模擬試卷(一)	在線題庫(kù)
稅法	2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》臨考模擬試卷(一)	在線題庫(kù)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理	2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》臨考模擬試卷(一)	在線題庫(kù)
	2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》臨考模擬試卷(二)
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　　8.下列情形中，通常表明存在認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

　　B.被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資

　　C.被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)

　　D.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)ACD，均可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。選項(xiàng)B，表明長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　9.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，項(xiàng)目組合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須詢問(wèn)被審計(jì)單位外部人員

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取這些信息。例如，詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師等。

　　10.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.實(shí)質(zhì)性程序是用于識(shí)別和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果認(rèn)為評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的某些審計(jì)程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實(shí)質(zhì)性程序僅用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，而不是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，針對(duì)剩余期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.考察該控制在剩余期間的變化情況

　　B.針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)

　　C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督

　　D.鑒于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充證據(jù)，只是獲取補(bǔ)充證據(jù)多少的問(wèn)題。

　　12.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)于企業(yè)已收付、銀行未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在

　　B.對(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在

　　C.對(duì)于大額或較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整

　　D.檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對(duì)于大額或較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明原因并確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，并非一定要調(diào)整。

　　13.下列審計(jì)程序中，對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)效果最差的是(　)。

　　A.詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

　　B.對(duì)不重要的組成部分實(shí)施審計(jì)

　　C.在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容

　　D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于常規(guī)審計(jì)程序，在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中都要執(zhí)行，對(duì)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)并不具有較強(qiáng)的針對(duì)性。

　　14.如果識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和被審計(jì)單位提供書(shū)面聲明可靠性的影響

　　C.就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進(jìn)行溝通

　　D.獲取進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無(wú)需將識(shí)別出的“所有”違反法律法規(guī)的行為都與治理層進(jìn)行溝通。

　　15.甲公司正在考慮選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托。假設(shè)存在下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中不存在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是(　)。

　　A.執(zhí)行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B.之前接受委托執(zhí)行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但未完成審計(jì)工作

　　C.正在執(zhí)行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司存在意見(jiàn)分歧，甲公司正在試圖通過(guò)接觸A會(huì)計(jì)師事務(wù)所尋求利于自己的審計(jì)意見(jiàn)

　　D.甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)，2017年度擬由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組合伙人審計(jì)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。

　　16.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是(　)。

　　A.受雇于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)合并中收購(gòu)的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師

　　B.就復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題提供建議的審計(jì)學(xué)教授

　　C.對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問(wèn)題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家

　　D.提供數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會(huì)計(jì)師技術(shù)部門人員

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家是指會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織。

　　17.下列關(guān)于超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由于授權(quán)和批準(zhǔn)不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須獲取超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

　　C.為應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議

　　D.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易往往可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件。即便被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)去獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。

　　18.下列關(guān)于期初余額的審計(jì)程序中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定上期期末余額是否直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

　　『正確答案』B

　　『答案解析』上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)作出重新表述。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求發(fā)生變化;或者上期期末余額存在重大的前期差錯(cuò)，如果前期差錯(cuò)累積影響數(shù)能夠確定，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。所以選項(xiàng)B的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)。

　　19.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是在評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，通過(guò)書(shū)面報(bào)告的形式清楚地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)

　　C.為了形成審計(jì)意見(jiàn)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證

　　D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式，并有兩名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有“重大”方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計(jì)意見(jiàn)。

　　20.下列選項(xiàng)中屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)決策框架中的起點(diǎn)的是(　)。

　　A.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)

　　B.與治理層溝通的事項(xiàng)

　　C.最為重要的事項(xiàng)

　　D.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

　　『正確答案』B

　　『答案解析』關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)決策框架的起點(diǎn)是與治理層溝通的事項(xiàng)，以此為起點(diǎn)選出在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)，再?gòu)闹羞x出最為重要的事項(xiàng)，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難是與治理層溝通的事項(xiàng)之一。

　　21.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的比較中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.兩者評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素相同

　　B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　C.兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響

　　D.兩者都在確定重要性水平之后進(jìn)行

　　『正確答案』C

　　『答案解析』在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用，有效的控制會(huì)減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性，所以不應(yīng)考慮控制的影響。

　　22.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能僅對(duì)該控制實(shí)施期中測(cè)試就可以為其運(yùn)行有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果被審計(jì)單位對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試被取代的控制

　　C.如果信息技術(shù)一般控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試

　　D.如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日未有效運(yùn)行的結(jié)論

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，如果被審計(jì)單位對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不再需要測(cè)試被取代的控制。比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

　　選項(xiàng)C，如果信息技術(shù)一般控制有效且關(guān)鍵的自動(dòng)化控制未發(fā)生任何變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要對(duì)該自動(dòng)化控制實(shí)施前推測(cè)試，選項(xiàng)C的表述不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　選項(xiàng)D，如果重要的信息技術(shù)一般控制無(wú)效，且無(wú)法獲得其他替代證據(jù)以證實(shí)關(guān)鍵的自動(dòng)化控制自其上次被測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，通常就需要獲取有關(guān)該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日的期間內(nèi)是否有效運(yùn)行的證據(jù)，并不能直接得出該自動(dòng)化控制在接近基準(zhǔn)日未有效運(yùn)行的結(jié)論。

　　23.在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的的控制指的是(　)。

　　A.運(yùn)行缺陷

　　B.設(shè)計(jì)缺陷

　　C.重大缺陷

　　D.一般缺陷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制。重大缺陷、一般缺陷是按嚴(yán)重程度進(jìn)行的分類。

　　24.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的相同點(diǎn)是(　)。

　　A.審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象

　　B.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.對(duì)國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的作用

　　D.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式

　　『正確答案』C

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段。

　　25.下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的內(nèi)部控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，以質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化或應(yīng)當(dāng)發(fā)生變化

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響

　　『正確答案』B

　　『答案解析』注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，以及上期復(fù)核時(shí)獲取的信息是否可能與識(shí)別和評(píng)估本期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。