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2018年注冊會計師考試《審計》考前沖刺試題及答案（9）_第4頁

來源：考試網 [2018年10月6日] 【大中小】

　　答案與解析

　　一、單項選擇題

　　【答案】C

　　【解析】會員在下列情況下可以披露涉密信息：

　　1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權;

　　2.根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為;

　　3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益;

　　4.接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查;

　　5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于自身利益，選項B屬于自我評價，選項C屬于過度推介，選項D正確。

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD屬于具體業(yè)務層面的防范措施。

　　【答案】A

　　【解析】注冊會計師在于前任注冊會計師溝通前，應當征得客戶的同意，最好是征得客戶的書面同意，但是并不強制要求必須征得客戶的書面同意，選項A錯誤。

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響。

　　【答案】B

　　【解析】如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　1.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通(D);

　　2.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性(A);

　　3.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本(C)。

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師不得利用在業(yè)務過程中獲知的涉密信息為自己謀取利益，所以選項B錯誤。

　　【答案】C

　　【解析】在承接業(yè)務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執(zhí)業(yè)準則和相關職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。

　　【答案】D

　　【解析】選項D，屬于密切關系可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】選項A屬于過度推介導致的不利影響;選項C屬于外在壓力導致的不利影響;選項D屬于外在壓力導致的不利影響。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】過度推介導致不利影響的情形主要包括：會計師事務所推介審計客戶的股份;在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】不論前任是否介意，無論第二次意見是否與前任的一致，提供第二次意見都不違背職業(yè)道德(選項B、C錯誤、D是基礎，而不是最應當關注的)。需要注意的是，如果客戶提供的信息或資料與給前任注冊會計師提供的不同，可能導致錯誤的第二次意見。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項A、B，被審計單位贈送禮品和提供超出業(yè)務活動中正常往來的款待，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。選項D，將因外在壓力對注冊會計師職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

　　二、多項選擇題

　　【答案】AC

　　【解析】與職業(yè)道德有關的基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為，選項AC正確。

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師如果認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺乏充分依據的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　【答案】ABC

　　【解析】審計固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注而消除的。

　　【答案】AB

　　【解析】保密原則要求會員應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經客戶授權或法律法規(guī)允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　【答案】AD

　　【解析】注冊會計師收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業(yè)務介紹費。選項B和C錯誤。

　　【答案】ACD

　　【解析】如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　防范措施主要包括：

　　1.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通(A);

　　2.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性(C);

　　3.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本(選項B錯誤，選項D正確)。

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師應當在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產生的不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：

　　1.當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由(A);

　　2.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況(B);

　　3.從其他渠道獲取必要的信息(D)。

　　選項C，由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據業(yè)務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項均正確。

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收費可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于下列因素：

　　(1)業(yè)務的性質;

　　(2)可能的收費金額區(qū)間;

　　(3)確定收費的基礎;

　　(4)是否由獨立第三方復核交易和提供服務的結果。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產，應當符合下列要求：

　　1.將客戶資金或其他資產與其個人或會計師事務所的資產分開;

　　2.僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產;

　　3.隨時準備向相關人員報告資產狀況及產生的收入、紅利或利得;

　　4.遵守所有與保管資產和履行報告義務相關的法律法規(guī)。

　　保管是按法律法規(guī)進行的，被保管資產的動用應經過委托人(而不是客戶)的同意。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　三、簡答題

　　【答案】

　　(1)違反。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務。

　　(2)違反。注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響。

　　(3)違反。如果客戶向注冊會計師贈送禮品，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

　　(4)違反。注冊會計師未經客戶授權或法律法規(guī)允許，不得向事務所以外的第三方披露其獲知的涉密信息，否則違反保密原則。

　　(5)違反。注冊會計師不得與含有嚴重虛假或誤導性的陳述發(fā)生牽連，否則會對誠信原則產生不利影響。

　　【答案】

　　(1)違反。在承接業(yè)務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執(zhí)業(yè)準則和相關職業(yè)道德要求的要求執(zhí)行業(yè)務，從而對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。

　　(2)不違反。根據法律法規(guī)的要求，注冊會計師可以在向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為時披露涉密信息，此時不違反保密原則。

　　(3)不違反。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時出具了適合于具體情況的報告，不視為與有問題的信息發(fā)生牽連，不違反誠信原則。

　　(4)違反。注冊會計師在營銷專業(yè)服務時不得貶低或無根據的比較其他注冊會計師的工作。

　　(5)違反。注冊會計師在提供專業(yè)服務時，與客戶高級管理人員存在家庭和私人關系，可能會對客觀和公正原則產生不利影響。

　　【答案】

　　(1)不違反。當應邀投標時，事務所在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。

　　(2)違反。會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。除法律法規(guī)允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

　　(3)違反。甲會計師事務所為兩家存在直接競爭關系的客戶提供審計服務，可能存在利益沖突，應當同時告知A公司和B公司，并在征得客戶同意的情況下執(zhí)行業(yè)務。

　　(4)違反。注冊會計師支付業(yè)務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　(5)違反。職業(yè)道德要求注冊會計師應當獲取和保持專業(yè)勝任能力，應當持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，如果在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業(yè)服務，就構成了一種欺詐。

　　(6)不違反。在接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查時，注冊會計師可以答復其詢問和調查。

　　【答案】

　　(1)不符合。即使陳述的內容不屬于欺騙性聲明，也有誤導的嫌疑，不符合相關職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務營銷的要求。

　　(2)符合。

　　(3)不符合。事務所根據服務成果收費將因自身利益對獨立性產生不利影響。收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。

　　(4)不符合。會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　(5)不符合。項目合伙人屈從于客戶員工判斷，可能因外在壓力對獨立性產生不利影響。事務所應評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施。

　　(6)符合。

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