三、簡(jiǎn)答題

　　1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司約定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)要在原本的基礎(chǔ)上增加20%。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)甲公司與自己和朋友開(kāi)立的一家公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

　　(3)甲公司為慶祝成立30周年，購(gòu)買(mǎi)了大量商品準(zhǔn)備贈(zèng)與員工，因適逢審計(jì)項(xiàng)目組在被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，甲公司選取了一部分贈(zèng)與了注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲知甲公司擬收購(gòu)乙公司，因其表弟乙公司工作，隨即將該消息告知了其表弟。

　　(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些財(cái)務(wù)信息存在嚴(yán)重虛假的陳述，但為了保持與甲公司良好的業(yè)務(wù)關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并未在審計(jì)報(bào)告中提及該部分信息。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了與甲公司保持良好的合作關(guān)系，與甲公司約定的審計(jì)收費(fèi)顯著低于同行業(yè)的一般水平。

　　(2)在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位正在接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求告知了自己獲知的被審計(jì)單位的違法行為。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，甲公司拒不對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，因該錯(cuò)報(bào)的影響并不廣泛，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此發(fā)表了保留意見(jiàn)。

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層說(shuō)明本所的優(yōu)勢(shì)及其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的劣勢(shì)，以期能夠與甲公司有更多的業(yè)務(wù)往來(lái)。

　　(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員B的妻子在審計(jì)期間加入審計(jì)客戶擔(dān)任高管。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　3.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)A上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。

　　(2)雙方在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用按照最終審定營(yíng)業(yè)收入的1%確定。

　　(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)A公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶B公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所將這一情況告知了A公司，并獲得了A公司的同意，但并未告知B公司。

　　(4)A公司將其供貨商的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)介紹給甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為此支付二千元傭金。

　　(5)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派王林擔(dān)任該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，因王林近幾年一直負(fù)責(zé)海外業(yè)務(wù)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化不是很了解，為此事務(wù)所為其配備了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度等工具書(shū)，以便其在工作中隨時(shí)查閱。

　　(6)審計(jì)期間，恰逢注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)質(zhì)量檢查，被審計(jì)單位要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行保密義務(wù)，但項(xiàng)目組仍然接受了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的相關(guān)詢問(wèn)并提供了工作底稿。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托執(zhí)行下列客戶2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及執(zhí)業(yè)過(guò)程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)前，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶管理層做了如下介紹：本所去年出具了300多份審計(jì)報(bào)告，從未發(fā)表過(guò)非無(wú)保留意見(jiàn)。

　　(2)B公司要求其重新審計(jì)已由其他事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，U事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)要求寫(xiě)明：審計(jì)完成后向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)意見(jiàn)的副本。

　　(3)與C公司就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：基本收費(fèi)為30萬(wàn)元，如出具保留意見(jiàn)，按8折收費(fèi);如出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，按4折收費(fèi)。

　　(4)D公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用直至本期審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告前仍未收到。項(xiàng)目合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德，無(wú)需采取防范措施。

　　(5)E公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是著名的稅務(wù)師，項(xiàng)目合伙人在重大涉稅事項(xiàng)上不得不屈從于對(duì)方的判斷，并認(rèn)為沒(méi)有必要采取防范措施。

　　(6)法院指定U會(huì)計(jì)師事務(wù)所代管F公司被凍結(jié)的股票和債券。保管期間，股價(jià)大幅下跌，但U會(huì)計(jì)師事務(wù)所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。

　　要求：

　　針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。