2018年注冊會計師考試《審計》考前提分練習(xí)（4）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于控制環(huán)境，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

　　B、注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　C、良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D、有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)

　　2、關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　B、實(shí)施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要

　　C、評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以使用分析程序

　　D、如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　3、關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、書面聲明能夠?yàn)槠渌�涉及的事�?xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

　　C、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　D、書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師

　　4、關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

　　B、某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺

　　C、如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計報告的影響

　　D、除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　5、下列情形中，注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會的是(　)。

　　A、管理層擁有被審計單位10%的股份

　　B、管理層認(rèn)為付出沒有得到應(yīng)有的回報

　　C、被審計單位采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　D、管理層曾在電視訪談節(jié)目中對未來業(yè)績作出過過于樂觀的估計

　　6、關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但需要征得被審計單位同意

　　B、溝通可以采用書面或口頭方式

　　C、接受委托后的溝通屬于必要審計程序，有助于獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　D、后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作

　　7、首次接受委托的情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)期初余額有關(guān)賬戶的不同性質(zhì)實(shí)施相應(yīng)的審計程序，下列說法錯誤的是(　)。

　　A、對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通�？梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

　　B、注冊會計師本期對存貨余額實(shí)施的審計程序，在很大程度上能夠提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)

　　C、對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息

　　D、注冊會計師可以通過向第三方函證獲取長期借款項(xiàng)目期初余額的審計證據(jù)

　　8、關(guān)于審計重要性，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

　　C、注冊會計師在制定總體審計策略時，需要確定財務(wù)報表整體重要性

　　D、注冊會計師僅需從定量方面考慮重要性

　　9、關(guān)于錯報，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項(xiàng)目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額之間存在的差額

　　C、超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報

　　D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報

　　10、關(guān)于審計抽樣，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師擬實(shí)施的審計程序?qū)�運(yùn)用審計抽樣產(chǎn)生重要影響

　　B、注冊會計師可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序降低非抽樣風(fēng)險

　　C、注冊會計師運(yùn)用統(tǒng)計抽樣，無須運(yùn)用職業(yè)判斷，這是其與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別

　　D、注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

　　11、關(guān)于進(jìn)一步審計程序，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果經(jīng)過評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B、在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，進(jìn)一步審計程序的時間安排最重要

　　C、對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)

　　D、無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　12、關(guān)于具體審計目標(biāo)，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、若已經(jīng)記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的，即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計算的，仍違反發(fā)生目標(biāo)

　　B、若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，沒有違反發(fā)生目標(biāo)，但違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)

　　C、如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售明細(xì)賬和總賬中記錄，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)

　　D、將本期發(fā)生的銷售交易推至下期記錄，違反了截止目標(biāo)

　　13、關(guān)于抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師選擇的審計程序不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　B、控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，其中信賴不足風(fēng)險影響審計效率

　　C、只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險就會存在

　　D、使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險

　　14、注冊會計師對被審計單位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2013年4月30日出具審計報告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是(　)。

　　A、2013年5月1日至2014年4月30日止期間

　　B、2013年4月1日至2014年3月31日止期間

　　C、2013年5月1日至2016年4月30日止期間

　　D、2013年4月1日至2016年3月31日止期間

　　15、下列事項(xiàng)中，注冊會計師通常無須與治理層溝通的是(　)。

　　A、被審計單位管理層不允許注冊會計師寄發(fā)詢證函，注冊會計師認(rèn)為原因不合理

　　B、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　C、注冊會計師在監(jiān)盤固定資產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備閑置

　　D、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中識別出被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為

　　16、審計的下列階段中必須運(yùn)用分析程序的是(　)。

　　A、了解內(nèi)部控制

　　B、控制測試

　　C、實(shí)質(zhì)性程序

　　D、總體復(fù)核

　　17、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是(　)。

　　A、詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

　　B、使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　C、觀察員工執(zhí)行的控制活動

　　D、檢查文件和記錄

　　18、關(guān)于注冊會計師在財務(wù)報表審計中對期后事項(xiàng)的考慮，下列說法中正確的是(　)。

　　A、期后事項(xiàng)是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

　　B、在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計程序

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別

　　D、在財務(wù)報表報出后，即使注冊會計師知悉了若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告的某事實(shí)，注冊會計師也無須采取任何行動

　　19、下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的是(　)。

　　A、業(yè)績評價

　　B、信息處理

　　C、職責(zé)分離

　　D、監(jiān)督控制

　　20、在對甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計時，注冊會計師獲取了下列審計證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是(　)。

　　A、甲公司與購貨方簽訂的合同

　　B、注冊會計師向購貨方函證的回函

　　C、甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

　　D、甲公司管理層提供的聲明書

　　21、關(guān)于審計業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少

　　B、經(jīng)審計的財務(wù)報表可信性較高，經(jīng)審閱的財務(wù)報表可信性較低

　　C、審計業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高，審閱業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低

　　D、審計業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論

　　22、注冊會計師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，不屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有的特征的是(　)。

　　A、相關(guān)性

　　B、準(zhǔn)確性

　　C、中立性

　　D、完整性

　　23、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱?dāng)今主流的審計方法，我國審計準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊�求。下列各�?xiàng)表述中，違背我國審計準(zhǔn)則要求的是(　)。

　　A、每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)都需要對被審計單位及其環(huán)境作出了解

　　B、注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險前都需要實(shí)施風(fēng)險評估程序

　　C、在重大錯報風(fēng)險評估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上

　　D、注冊會計師應(yīng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任

　　24、下列審計程序，在風(fēng)險評估中通常不會使用的是(　)。

　　A、重新執(zhí)行

　　B、觀察

　　C、檢查

　　D、分析程序

　　25、A注冊會計師正在審計甲公司2013年度財務(wù)報表，了解到被審計單位針對成本核算有如下內(nèi)部控制：成本的核算必須以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)。與該控制相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

　　A、存貨計價或分?jǐn)?/P>

　　B、存貨完整性

　　C、營業(yè)成本完整性

　　D、營業(yè)收入發(fā)生