2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)重點(diǎn)試題及答案（5）

　　1、單選題

　　U事務(wù)所20×2年的審計(jì)客戶X公司通過(guò)發(fā)生于該年度的合并業(yè)務(wù)，使與該事務(wù)所存在密切商業(yè)關(guān)系的X公司成為其關(guān)聯(lián)實(shí)體，則(　　)。

　　A.U事務(wù)所與X公司的商業(yè)關(guān)系不影響其相對(duì)于X公司的獨(dú)立性

　　B.U事務(wù)應(yīng)當(dāng)于合并生效之日起的六個(gè)月內(nèi)終止與Y的商業(yè)關(guān)系

　　C.U事務(wù)所應(yīng)解除X公司的審計(jì)委托，以免違反審計(jì)獨(dú)立性

　　D.U事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　參考答案：B

　　參考解析：A：事務(wù)所與審計(jì)客戶之間的獨(dú)立包括與客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體之間的獨(dú)立;B是規(guī)定;如能滿足B中要求，則無(wú)需采取C、D中的措施。

　　2、單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)存貨中，既應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，也應(yīng)包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的商品

　　B.所有截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的商品

　　C.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫(kù)的商品

　　參考答案：A

　　參考解析：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵是存貨是否屬于被審計(jì)單位所有以及截止日是否“在庫(kù)”。A中存貨截止日在庫(kù)，應(yīng)當(dāng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫(kù)，不應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也不應(yīng)反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計(jì)單位，故不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍、不應(yīng)反映在存貨記錄中。

　　3、單選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項(xiàng)目中選取了200個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查，采用差額估計(jì)方法推斷總體錯(cuò)報(bào)。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結(jié)論中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為60000元

　　D.推斷的總體錯(cuò)報(bào)為20000元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規(guī)模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯(cuò)報(bào)=樣本平均差額×總體規(guī)模=60×1000=60000元(C正確、D不正確)。

　　4、多選題

　　在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。

　　5、多選題

　　管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于控制環(huán)境的重要內(nèi)容。以下有關(guān)管理層理念對(duì)控制環(huán)境的影響的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環(huán)境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能性

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　6、多選題

　　在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計(jì)中管理層已更正的錯(cuò)報(bào)的金額

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　C.被審計(jì)單位對(duì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通錯(cuò)報(bào)的期望

　　D.財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)之前確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，管理層在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)之后更正錯(cuò)報(bào)，故在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，無(wú)法考慮本年度審計(jì)中已更正的錯(cuò)報(bào)。

　　7、下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A、統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B、屬性抽樣針對(duì)的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C、變量抽樣針對(duì)的是總體金額

　　D、PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是統(tǒng)計(jì)抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個(gè)例外，即統(tǒng)計(jì)抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)，卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　8、下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有()。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B、被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C、項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。