9.隨著審計的發(fā)展，審計主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計報告使用者的范圍不斷擴大。下列關于注冊會計師審計報告使用人的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.英國式審計時期，審計報告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計初期，審計報告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實施后，審計報告使用人由債權人擴大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財務報表審計的審計報告使用人包括企業(yè)投資人、債權人以及政府有關部門等利益相關者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。美國式審計的審計報告使用人主要是銀行及其他債權人。

　　10.下列關于注冊會計師審計的表達中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定

　　C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權與經(jīng)營權的分離。

　　11.根據(jù)美國會計學會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.審計是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財務報表審計中，“既定標準”是適用的財務報告編制基礎

　　C.財務報表審計工作主要是保證被審計單位財務報表是否與“既定標準”相同

　　D.審計服務的價值是審計人員通過把審計結果傳遞給各相關利害關系人來實現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。注冊會計師只能合理保證財務報表與編制標準在重大方面的“符合”，不能確保財務報表與“既定標準”相同。

　　12.以下關于注冊會計師財務報表審計的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.財務報表審計的本質(zhì)是一個對財務報表重大錯報風險識別、評估與應對的系統(tǒng)化過程

　　B.財務報表審計的核心工作是對管理層認定與適用的財務報告編制基礎是否相符的評價和判斷過程

　　C.財務報表審計的目標是對被審計單位財務報表是否符合適用的財務報告編制基礎提出結論

　　D. 財務報表審計的作用是查找財務報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不恰當。財務報表審計作用是通過對財務報表進行審計發(fā)表審計意見，提高財務報表的可信度，降低財務報表使用者的信息風險。

　　13.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計目標

　　B.審計環(huán)境

　　C.審計責任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

　　14. 以下對風險導向審計方法的理解中，恰當?shù)挠? )。

　　A.風險導向審計方法通過對審計風險模型的分析為基礎，將審計資源分配到最容易導致財務報表出現(xiàn)重大錯報的領域

　　B.風險導向審計方法不再依賴控制測試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　C.風險導向審計方法應當關注控制風險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價

　　D.風險導向審計方法更加關注固有風險的影響因素，而且通過評估非財務信息將審計的范圍擴展到財務報表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。風險導向審計方法要求，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。

　　15. 風險導向審計方法對注冊會計師開展審計業(yè)務提出了更高的要求，以下對注冊會計師風險導向審計方法的要求中，不恰當?shù)挠? )。

　　A.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中實施控制測試

　　B.風險導向審計方法要求注冊會計師在每次財務報表審計中對于所有的交易事項和賬戶余額應當實施實質(zhì)性程序

　　C.風險導向審計方法要求注冊會計師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風險，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務中可能出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點，制定審計策略

　　D.風險導向審計方法要求注冊會計師不僅要求注冊會計師考慮固有風險，而且通過對內(nèi)部控制的了解和評價，考慮控制風險對實質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項A不恰當，如果注冊會計師了解內(nèi)部控制后，預期被審計單位控制運行有效才有必要實施控制測試;選項B不恰當，注冊會計師在財務報表審計中需要對重要的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，不需要對所有的交易事項和賬戶余額實施實質(zhì)性程序，因為從審計的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

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