2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)重點(diǎn)試題及答案（4）

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連( ) 。

　　A.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息

　　B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

　　C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.存在遺漏或含糊其辭的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，不被視為違反誠(chéng)信原則。

　　2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)以下( )問題時(shí)依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠(chéng)信原則

　　A.甲公司存貨永續(xù)盤存表記錄嚴(yán)重夸大期末賬面庫(kù)存數(shù)量

　　B.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中遺漏了許多重要關(guān)聯(lián)方關(guān)系的單位

　　C.甲公司總經(jīng)理兩次對(duì)同一問題的陳述完全相反

　　D.甲公司年末有一起很可能敗訴的訴訟沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題時(shí)卻與這些有問題的信息發(fā)生牽連則屬于違反誠(chéng)信原則，比如：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　3.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無意泄密的對(duì)象的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的孫子

　　D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對(duì)象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級(jí)管理人員，對(duì)本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，以下對(duì)保密原則的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。(教材P27)

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其客戶授權(quán)后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

　　B.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在終止與客戶的關(guān)系后，仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)其以前獲知的涉密信息保密

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意向其近親屬泄密，其他密切關(guān)系人員無需考慮

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人員泄密的可能性。

　　5. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有以下( )行為。

　　A.利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

　　B.利用所獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　C.未經(jīng)甲公司授權(quán)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　D.未經(jīng)法律法規(guī)允許向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)保密原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)活動(dòng)中禁止的行為包括：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知涉密信息;(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。

　　6. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有( )。(教材P27)

　　A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

　　C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求;第二，是否得到客戶授權(quán);第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　7. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有( )。

　　A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的獨(dú)立董事

　　B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系

　　C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng)2012年以前一直是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2012年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)A和D屬于因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形;選項(xiàng)B和C屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

　　8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素有( )。(教材P35)

　　A.專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能

　　B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)

　　C.各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間

　　D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮的因素。