二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

　　B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施足夠的審計(jì)程序，也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

　　C.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，該保證水平也應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。以下有關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無法評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的審計(jì)證據(jù)為其在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序貫穿于整個(gè)審計(jì)過程

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在計(jì)劃審計(jì)工作階段完成的

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作階段需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來了解、識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以便設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序;隨著實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序得到的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)計(jì)劃階段評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，甚至修改或擴(kuò)大審計(jì)程序;在審計(jì)終結(jié)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要匯總錯(cuò)報(bào)，有可能匯總的錯(cuò)報(bào)超過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的預(yù)期，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要對(duì)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并考慮是否追加審計(jì)程序，以合理保證已識(shí)別的未更正錯(cuò)報(bào)連同未識(shí)別錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過重要性水平。

　　3、以下對(duì)審計(jì)分類的理解的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　B.如果從審計(jì)目的劃分，審計(jì)可分合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)

　　C.如果從審計(jì)內(nèi)容劃分，審計(jì)可分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)

　　D.如果按照?qǐng)?zhí)行審計(jì)主體和被審計(jì)單位的關(guān)系劃分，審計(jì)可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合理保證和有限保證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)鑒證對(duì)象的不同和提出鑒證報(bào)告方式的不同對(duì)鑒證目標(biāo)的分類。

　　4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試

　　B.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略

　　D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且通過對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對(duì)所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒有必要。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源、形成到發(fā)展經(jīng)歷了400余年的過程，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同的發(fā)展時(shí)期，其主要審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整。以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不同發(fā)展階段的審計(jì)目標(biāo)不斷變化和調(diào)整的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌��? )。

　　A. 1844年至20世紀(jì)初的英式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊

　　B. 20世紀(jì)初的美國式審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)信用狀況

　　C. 1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是利潤(rùn)表審計(jì)

　　D. 二戰(zhàn)后至現(xiàn)在，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要目的是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。1929-1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，美國相繼頒布并實(shí)施《證券法》和《證券交易法》, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要目的是審查企業(yè)全部報(bào)表，尤其強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)表審計(jì)。

　　6、如果從注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否公允

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能出具審計(jì)報(bào)告

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，包括舞弊，但不能保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊;選項(xiàng)C恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)閷徲?jì)范圍受到限制而不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形的不同出具保留意見審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　7、100多年來，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化調(diào)整著審計(jì)方法，以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的有( )。

　　A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)

　　C.以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類。

　　8、隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)主要目的不斷被賦予新的內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告使用者的范圍不斷擴(kuò)大。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告使用人的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.英國式審計(jì)時(shí)期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是企業(yè)股東

　　B.美國式審計(jì)初期，審計(jì)報(bào)告使用人主要是廣大投資者

　　C.1933年《證券法》實(shí)施后，審計(jì)報(bào)告使用人由債權(quán)人擴(kuò)大到廣大投資者

　　D.現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人包括企業(yè)投資人、債權(quán)人以及政府有關(guān)部門等利益相關(guān)者

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。美國式審計(jì)的審計(jì)報(bào)告使用人主要是銀行及其他債權(quán)人。

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