2018年注冊會計師考試審計重點試題及答案（1）

　　一、單項選擇題

　　1、假設(shè)甲公司2013年12月31日(財務(wù)報表日)資產(chǎn)負(fù)債表中列示存貨項目期末數(shù)800萬元，以下對認(rèn)定的理解中，不正確的是( )。

　　A.甲公司12月31日的資產(chǎn)中所記錄的存貨800萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點，則能夠追蹤到對應(yīng)的存貨實物

　　B.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產(chǎn)都在甲公司倉儲中

　　C.甲公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄在800萬元中，表明甲公司實際存在的并且所有權(quán)屬于甲公司的存貨已經(jīng)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中，沒有少記

　　D.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~800萬元記錄在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄，表明甲公司存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中的金額是正確的，并且已經(jīng)對存貨進(jìn)行了期末減值估計

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當(dāng)�！坝涗浀拇尕浘�由被審計單位擁有”是管理層從存貨資產(chǎn)的“權(quán)屬”上的概念，不是從存貨資產(chǎn)存放地點來說的，比如說完成采購手續(xù)的在途原材料，委托代銷的產(chǎn)成品等存貨，在財務(wù)報表日沒有在被審計單位“倉儲”中，但從存貨資產(chǎn)“權(quán)屬”上界定，這些存貨仍然屬于被審計單位。

　　2、關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價審計證據(jù)

　　C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

　　D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量;同時，財務(wù)報表審計是為了增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

　　3、下列關(guān)于注冊會計師審計的表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是合伙制企業(yè)制度出現(xiàn)

　　B.注冊會計師審計對象可概括為被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項認(rèn)定

　　C.注冊會計師審計是一個系統(tǒng)化過程

　　D.獨立性是注冊會計師審計的靈魂

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當(dāng)。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

　　4、根據(jù)美國會計學(xué)會(AAA)1973年對審計的定義，下列對審計概念的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.審計是一個系統(tǒng)化過程

　　B.在財務(wù)報表審計中，“既定標(biāo)準(zhǔn)”是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.財務(wù)報表審計工作主要是保證被審計單位財務(wù)報表是否與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同

　　D.審計服務(wù)的價值是審計人員通過把審計結(jié)果傳遞給各相關(guān)利害關(guān)系人來實現(xiàn)的

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。注冊會計師只能合理保證財務(wù)報表與編制標(biāo)準(zhǔn)在重大方面的“符合”，不能確保財務(wù)報表與“既定標(biāo)準(zhǔn)”相同。

　　5、下列事項中，最能導(dǎo)致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的因素是( )。

　　A.審計目標(biāo)

　　B.審計環(huán)境

　　C.審計責(zé)任

　　D.審計對象

　　【答案】B

　　【解析】選項B恰當(dāng)。審計環(huán)境變化是導(dǎo)致審計方法變化的最主要因素。

　　6、關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準(zhǔn)則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。有些審計準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

　　7、下列各項中，與所審計期間的各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是( )。

　　A.完整性

　　B.計價和分?jǐn)?/P>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.存在

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項B、C、D均僅屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”，選項A的完整性認(rèn)定既屬于“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定”也屬于“與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定”。

　　8、下列各項審計程序中，不能為應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定提供審計證據(jù)的是( )。

　　A.取得供應(yīng)商對賬單，并將對賬單與被審計單位財務(wù)記錄進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　B.向供應(yīng)商發(fā)送應(yīng)付賬款詢證函

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前一個月入庫的存貨是否記錄在本年度

　　D.檢查應(yīng)付賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如入庫單和供應(yīng)商發(fā)票)的支持

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項D的“逆查”(細(xì)節(jié)測試方向)獲取的審計證據(jù)是證明應(yīng)付賬款的多記，與存在認(rèn)定相關(guān)，與完整性認(rèn)定無關(guān)。

　　9、關(guān)于審計風(fēng)險模型中的各要素，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.重大錯報風(fēng)險是評估的

　　C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

　　【答案】C

　　【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當(dāng)，選項C不恰當(dāng)。

　　10、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是( )。

　　A.降低評估的重大錯報風(fēng)險

　　B.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　C.降低固有風(fēng)險

　　D.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險(用k表示)水平下，注冊會計師能夠控制的認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(用y表示)是由注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險(用x表示)決定的，即檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險，即y=k/x，故選項A和C都不正確;選項B縮小實質(zhì)性程序的范圍不能降低檢查風(fēng)險，相反只有通過擴(kuò)大審計范圍才有可能降低檢查風(fēng)險，故選項B不正確;注冊會計師修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是降低檢查風(fēng)險的有效途徑，故選項D正確。

　　11、關(guān)于審計準(zhǔn)則中的“要求”，下列說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準(zhǔn)則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

　　B.審計準(zhǔn)則中的“要求”，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　C.注冊會計師不得偏離審計準(zhǔn)則中的要求

　　D.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準(zhǔn)則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的“目標(biāo)”

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。有些審計準(zhǔn)則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求。比如，CSA1131第十四條規(guī)定,在極其特殊的情況下，如果認(rèn)為有必要偏離某項審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。