參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】估計(jì)不確定性的程度取決于下列三個(gè)因素，與內(nèi)部控制無(wú)關(guān)：

　　(1)會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì);

　　(2)作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的方法或模型被普遍認(rèn)可的程度;

　　(3)作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)的主觀程度。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC所述事項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性較低，選項(xiàng)D的不確定較高。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于某些特定行業(yè)，可能難以將區(qū)間縮小至低于某一金額，這并不必然否定管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)，但是可能意味著與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額相等，但是由于可能受上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述。請(qǐng)參考教材P538。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要確定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】首次接受委托的情況下，因?yàn)槲�托時(shí)間滯后，被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)時(shí)間已過，為獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;②對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序;③對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：

　　(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法;

　　(2)作出會(huì)計(jì)估計(jì)的相關(guān)控制;

　　(3)管理層是否利用專家的工作;

　　(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè);

　　(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因;

　　(6)管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)為作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)與勝任能力。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】可能考慮的事項(xiàng)還包括：假設(shè)是否與管理層所能控制的事項(xiàng)相關(guān)，以及這些假設(shè)是否與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和外部環(huán)境相符，或者假設(shè)與管理層控制之外的事項(xiàng)相關(guān)。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)CD所述情況會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性較高，具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)出現(xiàn)特別風(fēng)險(xiǎn)的可能性較高。請(qǐng)參考教材P520。

　　7.

　　【答案】BCD

　　【解析】在被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有執(zhí)行的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不再執(zhí)行控制測(cè)試，所以選項(xiàng)A觀點(diǎn)錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD屬于在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的具體情況，

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】還可能包括估計(jì)不確定性的原因和影響。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)AB是針對(duì)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和披露的會(huì)計(jì)估計(jì)管理層作出的書面聲明，CD選項(xiàng)是針對(duì)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)管理層作出的書面聲明。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C屬于正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的公平交易，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能較低。

　　12.

　　【答案】ABCD

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D屬于針對(duì)評(píng)估的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易所實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，除了需要向管理層詢問外，還可能詢問可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)人員，請(qǐng)參考教材P531。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】對(duì)于超出正常經(jīng)營(yíng)過程中的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問，獲取進(jìn)一步信息，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。請(qǐng)參考教材P533。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】另外還包括，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。請(qǐng)參考教材P534-535。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括(1)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(2)獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。請(qǐng)參考教材P535。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　19.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C應(yīng)為期初余額相對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度。請(qǐng)參考教材P539。

　　20.

　　【答案】BC

　　21.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D是識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。

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