二、多項選擇題

　　1.注冊會計師應當從以下( )方面了解被審計單位管理層作出會計估計的方法和依據(jù)。

　　A.用以作出會計估計的方法

　　B.作出會計估計的相關控制

　　C.會計估計所依據(jù)的假設

　　D.管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響

　　2.在編制財務報表時，管理層應當建立針對會計估計的財務報告過程，這些過程通常包括( )。

　　A.選擇適當?shù)臅�計政策，并�?guī)定作出會計估計的流程，包括適當?shù)墓烙嫽蚬乐档姆椒ɑ蚰Ｐ?/P>

　　B.形成或識別影響會計估計的相關數(shù)據(jù)和假設

　　C.定期復核需要作出的會計估計

　　D.在必要時重新作出會計估計

　　3.注冊會計師在了解被審計單位與會計估計相關的內(nèi)部控制時，可能考慮的事項有( )。

　　A.作出會計估計的人員的職位

　　B.管理層如何確定作出會計估計所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關性和準確性

　　C.由適當層級的管理層和治理層對會計估計進行復核和批準

　　D.將批準交易的人員和負責作出會計估計的人員進行職責分離

　　4.在了解構成會計估計基礎的假設時，注冊會計師可能考慮的事項有( )。

　　A.假設的性質

　　B.管理層如何評價假設是否相關和完整

　　C.管理層如何確定所采用假設的內(nèi)在一致性

　　D.支持假設的文件記錄的性質和范圍

　　5.注冊會計師評價與會計估計相關的估計不確定性的程度時，考慮的影響因素有( )。

　　A.會計估計對判斷的依賴程度

　　B.會計估計對假設變化的敏感性

　　C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認可的計量技術

　　D.預測期的長度和從過去事項得出的數(shù)據(jù)對預測未來事項的相關性

　　6.以下被審計單位管理層作出的會計估計的事項中很可能存在特別風險的有( )。

　　A.根據(jù)上海證券交易所的收盤價格對交易性金融資產(chǎn)作出的會計估計

　　B.被審計單位會計系統(tǒng)對固定資產(chǎn)累計折舊的常規(guī)處理

　　C.注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

　　D.利用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型對建造合同的完工進度進行的會計估計

　　7.當存在以下( )情況時，注冊會計師應當測試控制運行的有效性。

　　A.被審計單位內(nèi)部控制設計的合理，但沒有執(zhí)行

　　B.僅實施實質性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.被審計單位存在適當層級的管理層和治理層對會計估計進行復核和批準的控制

　　D.會計估計源于被審計單位會計系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的常規(guī)處理

　　8.注冊會計師應當關注被審計單位與會計估計相關的披露，這些披露可能包括( )。

　　A.使用的假設

　　B.使用的估計方法，包括適用的模型

　　C.選擇估計方法的基礎

　　D.改變上期估計方法產(chǎn)生的影響

　　9.以下被審計單位的會計估計中，可能存在管理層偏向跡象的情況有( )。

　　A.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

　　B.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

　　C.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

　　D.選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計

　　10.被審計單位管理層的書面聲明中，針對會計估計的內(nèi)容可能包括( )。

　　A.計量流程的恰當性，以及流程的一貫運用

　　B.在適用的財務報告編制基礎下與會計估計相關的披露的完整性和適當性

　　C.管理層用于確定不滿足適用的財務報告編制基礎規(guī)定的確認或披露標準的依據(jù)的恰當性

　　D.針對未在財務報表中以公允價值計量或披露的會計估計，管理層用于推翻適用的財務報告編制基礎規(guī)定的與使用公允價值相關的假定的依據(jù)的恰當性

　　11.以下可能比一般交易具有更高的財務報表重大錯報風險的事項有( )。

　　A.通過廣泛而復雜的關系和組織結構運作的關聯(lián)方交易

　　B.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結算項目的金額

　　C.在企業(yè)經(jīng)營過程中正常發(fā)生的，采用公允價格結算的關聯(lián)方購銷交易

　　D.未按照正常的市場交易條款和條件進行的關聯(lián)方交易

　　12.在針對關聯(lián)方關系及其交易進行風險評估時，注冊會計師應當向被審計單位管理層詢問的內(nèi)容有( )。

　　A.關聯(lián)方的名稱和特征

　　B.被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質

　　C.被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易

　　D.關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

　　13.注冊會計師在了解關聯(lián)方關系及其交易時，應實施的風險評估程序有( )。

　　A.項目組內(nèi)部的討論

　　B.詢問管理層

　　C.了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制

　　D.確認管理層披露的交易是否屬于公平交易

　　14.注冊會計師在了解被審計單位關聯(lián)方關系及其交易時，可能詢問的人員有( )。

　　A.治理層

　　B.負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員

　　C.內(nèi)部審計人員

　　D.內(nèi)部法律顧問

　　15.當被審計單位存在以下( )情形時，需要注冊會計師獲取進一步信息，評價是否存在舞弊風險因素。

　　A.存在復雜的股權交易

　　B.與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易

　　C.對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價

　　D.具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務

　　16.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師正確的應對方式有( )。

　　A.立即將相關信息向項目組其他成員通報，確定是否需要重新評估重大錯報風險

　　B.在適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易

　　C.對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序。

　　17.對于識別出的被審計單位存在超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師正確的應對措施有( )。

　　A.通過檢查合同或協(xié)議，評價交易是否存在合理的商業(yè)理由，是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為

　　B.通過檢查合同或協(xié)議，證明交易條款是否與管理層的解釋一致

　　C.通過檢查合同或協(xié)議，確定關聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露

　　D.獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)

　　18.注冊會計師在評價被審計單位關聯(lián)方關系及其交易的會計處理和披露時，以下觀點正確的有( )。

　　A.應當評價識別出的關聯(lián)方關系及其交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當?shù)臅�計處理和披�?/P>

　　B.評價關聯(lián)方關系及其交易是否導致財務報表未實現(xiàn)公允反映

　　C.需要考慮被審計單位的披露是否具有可理解性

　　D.當存在該披露的條款沒有適當披露時，說明披露不具有可理解性

　　19.注冊會計師對期初余額需要實施的審計程序的性質和范圍取決于( )事項。

　　A.被審計單位運用的會計政策

　　B.賬戶余額、各類交易和披露的性質以及本期財務報表存在的重大錯報風險

　　C.期初余額相對于上期財務報表的重要程度

　　D.上期財務報表是否經(jīng)過審計，如果經(jīng)過審計，前任注冊會計師的意見是否為非無保留意見

　　20.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅�注冊會計師在審計報告中發(fā)表的審計意見的類型有( )。

　　A.無保留意見

　　B.保留意見

　　C.否定意見

　　D.無法表示意見

　　21.注冊會計師在應對會計估計導致的重大錯報風險時，應當確定的事項有( )。

　　A.管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規(guī)定

　　B.管理層作出會計估計的方法是否恰當，并是否得到一貫運用

　　C.如果會計估計或作出會計估計的方法不同于上期，變化是否適合于具體情況

　　D.根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度不確定性會計估計是否會導致特別風險