2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考前提升練習(xí)（8）

　　第1題

　　關(guān)于審計(jì)的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

　　C.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

　　D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

　　參考答案：D

　　參考解析：執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

　　第2題

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施中不包括(　　)。

　　A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作

　　C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解

　　D.發(fā)表保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

　　參考答案：D

　　參考解析：發(fā)表保留或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告不是總體應(yīng)對(duì)措施。

　　第3題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員就選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法達(dá)成一致

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不能完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

　　D.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員就內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍達(dá)成一致

　　參考答案：A

　　參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第4題

　　對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，雙重目的測(cè)試是指(　　)。

　　A.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行控制測(cè)試

　　B.在控制測(cè)試的同時(shí)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

　　C.在對(duì)內(nèi)部控制取得了解的同時(shí)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D.在實(shí)質(zhì)性程序的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制取得了解

　　參考答案：B

　　參考解析：A選項(xiàng)為同步控制測(cè)試，C、D二項(xiàng)均錯(cuò)誤。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，追加的控制測(cè)試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序則主要在期末工作時(shí)執(zhí)行，但是也可以在期中工作時(shí)執(zhí)行有關(guān)交易的某些詳細(xì)實(shí)質(zhì)性程序，以檢查出報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，其為雙重目的測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通�？蓪⒖刂茰y(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試才能應(yīng)對(duì)評(píng)估的特定認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);而在另外一些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　第5題

　　在接受委托后，下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是必須程序

　　B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如需查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，需再次取得被審計(jì)單位同意

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如需查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，無(wú)需再次取得被審計(jì)單位同意

　　參考答案：C

　　參考解析：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必須程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，但也應(yīng)征得被審計(jì)單位同意。

　　第6題

　　在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)(　　)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.資產(chǎn)確認(rèn)

　　B.所有者權(quán)益確認(rèn)

　　C.費(fèi)用確認(rèn)

　　D.收入確認(rèn)

　　參考答案：D

　　參考解析：參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》1141號(hào)第27條。

　　第7題

　　貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

　　C.現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D.指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符

　　參考答案：C

　　參考解析：當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，不能坐支現(xiàn)金。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。

　　第8題

　　下列屬于固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序的是(??)。

　　A.檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算制度的規(guī)定

　　B.關(guān)注固定資產(chǎn)的有關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)制度是否得到切實(shí)執(zhí)行

　　C.對(duì)融資租賃增加的固定資產(chǎn)，獲取融資租入固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，檢查其相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確

　　D.檢查固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否有明確的責(zé)任劃分

　　參考答案：C

　　參考解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于固定資產(chǎn)的控制測(cè)試。