第9題

　　由于內(nèi)部控制存在固有局限性，不論(　　)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.特別風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：C

　　參考解析：無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　第10題

　　下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的存在形式的表述中，正確的是(　　)。

　　A.只能以紙質(zhì)形式存在

　　B.只能以電子形式存在

　　C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，不可以與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

　　參考答案：C

　　參考解析：審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

　　第11題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是(　　)。

　　A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)

　　B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　C.向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證

　　D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A，通過(guò)分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計(jì)負(fù)債的金額卻很少的情況;選項(xiàng)B，通過(guò)檢查董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)C，銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。

　　第12題

　　下列屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有(　　)。

　　A.被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理

　　B.被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用人工處理

　　C.認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　D.認(rèn)為僅通過(guò)控制測(cè)試程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　參考答案：A

　　參考解析：在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。

　　第13題

　　下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將具有高度復(fù)雜性的交易事項(xiàng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果經(jīng)過(guò)了解獲知，其本身的控制設(shè)計(jì)不合理，或者雖然經(jīng)過(guò)合理的設(shè)計(jì)但并未得到有效執(zhí)行，則無(wú)需進(jìn)行測(cè)試。

　　第14題

　　針對(duì)A集團(tuán)的組成部分業(yè)務(wù)信息，如果僅從特別風(fēng)險(xiǎn)角度判斷，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)估為重要組成部分的是(　　)。

　　A.與集團(tuán)存在頻繁而復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易的組成部分

　　B.收入約占集團(tuán)1%的餐飲公司

　　C.利潤(rùn)約占集團(tuán)3%的食品加工企業(yè)

　　D.資產(chǎn)約占集團(tuán)2%的旅游公司

　　參考答案：A

　　參考解析：A項(xiàng)可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，故屬于重要組成部分。屬于重要組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;(2)由于單個(gè)組成部分的特定性或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　第15題

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是(　　)。

　　A.甲公司戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性

　　B.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　　C.甲公司提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性

　　D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性

　　參考答案：A

　　參考解析：對(duì)于某些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng)，可以合理預(yù)期除實(shí)施詢問(wèn)程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)的結(jié)果取得管理層的簽字確認(rèn)，獲取書面聲明。選項(xiàng)B正確，獲取聲明以確定管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可;選項(xiàng)C屬于僅限于管理層知悉事實(shí)的事項(xiàng);選項(xiàng)D涉及管理層的意圖。

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