2018年注冊會計師考試審計提升測試及答案（10）

　　一、單項選擇題

　　1、以下說法不正確的是(　)。

　　A、設計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大

　　B、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　C、如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

　　D、被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮

　　2、關于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是(　)。

　　A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性

　　C、被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設計和執(zhí)行了相關的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、詢問本身無法獲取控制有效運行的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用

　　3、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括(　)。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風險的性質(zhì)

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　4、以下說法中不正確的是(　)。

　　A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　B、當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

　　C、采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性

　　D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　5、下列關于控制測試的表述中，不正確的是(　)。

　　A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

　　B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C、針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　6、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細節(jié)測試的是(　)。

　　A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性

　　B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標準是否明確

　　C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當權限的人員審批

　　D、根據(jù)審定的當期應納營業(yè)稅的主營業(yè)務收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復核本期應納營業(yè)稅稅額

　　7、下列方式無助于提高審計程序不可預見性的是(　)。

　　A、對余額低于重要性水平的銀行賬戶執(zhí)行函證程序

　　B、調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期

　　C、本期采用不同于上期的抽樣方法，使當期選取的測試樣本與以前有所不同

　　D、預先不告知被審計單位選定的測試地點

　　8、下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

　　B、注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應對重大錯報風險

　　C、注冊會計師應對特別風險，也可以采用綜合性方案

　　D、注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化

　　9、下列關于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

　　B、注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

　　C、無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質(zhì)性分析程序

　　D、實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

　　10、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于(　)。

　　A、綜合性方案

　　B、實質(zhì)性方案

　　C、風險評估程序

　　D、控制測試方案

　　11、關于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A、針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B、針對特別風險，注冊會計師應當采用實質(zhì)性方案

　　C、針對收入確認舞弊風險，注冊會計師應當采用綜合方案

　　D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　12、下列有關特別風險的相關表述，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應當了解、評估針對特別風險的控制

　　B、如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師只能使用細節(jié)測試

　　C、注冊會計師應當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間運行的有效性實施測試

　　D、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　13、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當?shù)氖?　)。

　　A、評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

　　B、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

　　C、計算機輔助審計技術利用程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越小

　　D、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣