2018年注冊會計師考試審計提升測試及答案（2）

　　1如果注冊會計師提供了A上市公司2010年度財務報表審業(yè)務，下列屬于“預期使用者”的有(　　)。

　　A.股東及潛在投資者

　　B.債權人

　　C.管理層

　　D.證券交易機構

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A、B、D是除責任方之外的預期使用者，選項C的管理層是責任方，也是預期使用者。

　　2注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于直接報告業(yè)務的有(　　)。

　　A.對A公司2010年財務報表進行審計

　　B.對A公司2010年1-12月IT系統(tǒng)運行有效性進行鑒證

　　C.對A公司2010年度預測性財務信息進行審核

　　D.對A公司2010年1-5月研發(fā)的新產品進行質量鑒證

　　【答案】BD

　　【解析】選項A、C是基于責任方認定業(yè)務，選項B、D是直接報告業(yè)務。

　　3注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程度最高的是(　　)。

　　A.財務報表審計

　　B.代編財務信息

　　C.財務報表審閱

　　D.對財務信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】A

　　【解析】選項A是合理保證業(yè)務，選項C是有限保證的業(yè)務，選項B、D是與鑒證業(yè)務相關的服務業(yè)務，不需要任何保證。

　　4下列關于注冊會計師承接或變更鑒證業(yè)務的說法不恰當?shù)挠? )。

　　A.對已承接的鑒證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務

　　B.對已承接的鑒證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務

　　C.在審計實務中，注冊會計師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務類型的

　　D.如果業(yè)務范圍存在限制，注冊會計師應當同意變更業(yè)務

　　【答案】CD

　　【解析】選項A、B是恰當?shù)模瑢σ殉薪拥蔫b證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或將合理保證的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務。

　　選項C不恰當, 注冊會計師一般是應委托人的要求來變更業(yè)務類型的。

　　選項D不恰當，當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。但業(yè)務范圍存在限制不是注冊會計師變更業(yè)務類型的合理的理由。

　　5注冊會計師運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出評價或計量離不開“鑒證業(yè)務標準”。以下對鑒證業(yè)務標準的含義和特征的理解中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.如果注冊會計師對被審驗單位注冊資本的實收情況進行審驗，鑒證業(yè)務標準就是《公司法》和出資者的協(xié)議、合同和章程

　　B.如果注冊會計師對在中國境內的上市公司年報進行審計，鑒證業(yè)務標準就是會計準則和《企業(yè)會計制度》

　　C.在相似的業(yè)務環(huán)境中，不同注冊會計師按照標準對鑒證對象會作出完全相同的評價或計量

　　D.鑒證業(yè)務標準具有可理解性，只有這樣才有助于注冊會計師和財務報表使用者得出清晰、易于理解、不會產生重大歧義的結論

　　【答案】C

　　【解析】選項C不恰當。在相似的業(yè)務環(huán)境中，不同注冊會計師按照標準對鑒證對象會做出合理一致的評價或計量。

　　6事務所應當建立質量控制制度以規(guī)范事務所的業(yè)務質量。以下關于質量控制制度的目標和要素的陳述中，不恰當?shù)氖? )。

　　A.注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務應當制定質量控制制度，如果執(zhí)行相關服務則不需提出質量控制要求

　　B.事務所制定質量控制制度不能絕對保證業(yè)務質量，只能合理保證業(yè)務質量

　　C.事務所的主任會計師對業(yè)務質量承擔最終責任

　　D.事務所的質量控制不僅對接受客戶關系而且對保持具體業(yè)務提出要求

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。質量控制準則不僅規(guī)范事務所這個執(zhí)業(yè)主體，而且規(guī)范其執(zhí)業(yè)客體，即對注冊會計師承接的所有業(yè)務都要求進行質量控制，包括執(zhí)行相關服務業(yè)務。

　　7注冊會計師審計從起源、形成到發(fā)展經歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調整。下列對CPA審計不同階段的審計目的陳述中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.英式審計階段，審計主要目的是查錯防弊

　　B.美式審計階段，審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況

　　C.1929～1933年后，審計主要目的是保護投資者利益

　　D.現(xiàn)代審計目的不再關注舞弊，而是對財務報表發(fā)表審計意見

　　【答案】D

　　【解析】現(xiàn)代審計目的是對財務報表發(fā)表審計意見，合理保證財務報表不存在重大錯報，包括舞弊，而且強調特別考慮舞弊導致的重大錯報風險。

　　8以下關于“注冊會計師審計”的陳述中，恰當?shù)挠? )。

　　A.注冊會計師在年報審計中應根據(jù)被審計單位所采用的適用的企業(yè)會計準則和相關的企業(yè)會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內容是否公允

　　B.注冊會計師在年報審計中必須查出財務報表中所有重大舞弊

　　C.注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”

　　D.注冊會計師必須獲取基于認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務報表發(fā)表審計意見

　　【答案】ACD

　　【解析】選項A正確，企業(yè)會計準則和不同會計制度就是注冊會計師判斷的“既定標準”(如上圖1-1);

　　選項B不正確，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;

　　選項C正確，現(xiàn)代風險導向審計準則對審計工作核心環(huán)節(jié)的要求是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”;

　　選項D正確，注冊會計師只有在獲取認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務報表發(fā)表審計意見。

　　9根據(jù)《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會計師事務所進行審計的有( )。

　　A.不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經營情況異常時

　　B.一人有限責任公司編制的財務報告

　　C.上市公司年報

　　D.IPO公司連續(xù)3年的年報

　　【答案】BCD

　　【解析】在選項A中，不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經營情況異常，可以進行調查，必要時，可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作，不是必須由會計師事務所進行審計;選項B、C、D都是必須由會計師事務所進行審計(教材明確)。

　　10注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于( )。

　　A. 注冊會計師是否查出財務報表所有重大錯報

　　B. 注冊會計師是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　C. 注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

　　D. 注冊會計師是否有過失或欺詐行為

　　【答案】D

　　【解析】判斷注冊會計師是否有過失的關鍵在于注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè);判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。(基本結論請掌握)