11注冊會(huì)計(jì)師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括( )。

　　A.暫停執(zhí)業(yè)

　　B.沒收違法所得并罰款

　　C.吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書

　　D.警告

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針對注冊會(huì)計(jì)師而言。

　　12以下對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)含義理解中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否合法，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容是否公允

　　B.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊

　　C.注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評估和應(yīng)對”

　　D.注冊會(huì)計(jì)師必須獲取基于財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)A正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度就是注冊會(huì)計(jì)師判斷的“既定標(biāo)準(zhǔn)”(如圖1-1);

　　選項(xiàng)B不正確，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而不是專門審查財(cái)務(wù)報(bào)表重大舞弊，同時(shí)注冊會(huì)計(jì)師很難查出管理層串通舞弊;

　　選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作核心環(huán)節(jié)是對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評估和應(yīng)對”;

　　選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師只有在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

　　13會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列人員中應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的是( )。

　　A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B.主任會(huì)計(jì)師

　　C.項(xiàng)目組

　　D.部門經(jīng)理

　　【答案】A

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，故選項(xiàng)A正確。

　　14會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的不利影響( )。

　　A.對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

　　B.高級管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限

　　C.鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍

　　D.建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切導(dǎo)致的不利影響降至可接受的水平

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B和C是會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。

　　15注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個(gè)階段( )。

　　A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)

　　C.以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、應(yīng)對為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)按目的和內(nèi)容進(jìn)行的分類，不是審計(jì)方法的發(fā)展階段問題。

　　16以下關(guān)于申請?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件中不恰當(dāng)?shù)氖?( )。

　　A.合伙人必須有書面合伙協(xié)議

　　B.有固定的辦公場所

　　C.要有5名以上的合伙人

　　D.設(shè)立的合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所要有名稱

　　【答案】C

　　【解析】合伙設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所對合伙人只要求2名以上的要求。

　　17下列條件中不能滿足合伙人或者成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東的條件的是( )。

　　A.取得注冊會(huì)計(jì)師證書后在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年

　　B.取得注冊會(huì)計(jì)師證書后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作

　　C.持有注冊會(huì)計(jì)證書

　　D.成為合伙人前一直在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B中，特別要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)滿5年，雖然在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作但不是為客戶提供法定審計(jì)業(yè)務(wù)，不滿足成為合伙人或股東的條件。

　　18關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師過失的以下說法中，不正確的是( )。

　　A.過失是指在一定條件下，注冊會(huì)計(jì)師缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

　　B.普通過失是指注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　C.重大過失是指注冊會(huì)計(jì)師沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要承擔(dān)民事侵權(quán)賠償損失

　　【答案】D

　　【解析】如果因?yàn)樽�冊�?huì)計(jì)師的過失使利害關(guān)系人遭受損失，注冊會(huì)計(jì)師才有可能承擔(dān)負(fù)賠償損失，而且也要經(jīng)過司法程序。

　　19 D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　在丁公司20×8年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　要求：

　　(1)為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

　　(2)指出D注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

　　(3)在哪些情形下，D注冊會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。(2008年)

　　【答案】

　　(1)為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

　　D注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;D注冊會(huì)計(jì)師存在過錯(cuò);股民甲遭受了損失;D注冊會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

　　(2)D注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確�！端痉ń忉尅返诙�條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人�！�

　　(3)下列情形下，D注冊會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào);審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，D注冊會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);已對丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。

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