參考答案及解析：

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】在細節(jié)測試中，誤受風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險影響審計效率，相比而言，注冊會計師對誤受風(fēng)險的關(guān)注程度要更高一些，選項B錯誤;非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項D錯誤。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】對被審計單位及其環(huán)境進行了解通常不涉及審計抽樣，選項A不正確;當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，測試賒銷審批控制是否運行有效可以使用審計抽樣，選項B正確;細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，選項C正確;實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】抽樣單元可能是實物項目(如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額)，也可能是貨幣單元，四個選項均正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括：①該控制所針對的風(fēng)險的重要性(選項A);②控制環(huán)境的評估結(jié)果(選項B);③針對風(fēng)險的控制程序的重要性(選項D);④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認定層次重大錯報的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;⑤在與某認定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍;⑥控制的疊加程度(選項C)：⑦對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準確反映該控制得以持續(xù)適當運行的風(fēng)險。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性，而屬性抽樣主要用于控制測試，所以選項C不需要考慮總體的變異性;在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性，而變量抽樣用于細節(jié)測試，故選項B需要考慮總體的變異性;PPS抽樣屬于屬性抽樣和變量抽樣的結(jié)合，在確定樣本規(guī)模時也不需要考慮總體變異性;均值估計抽樣是傳統(tǒng)變量抽樣的方法，在確定樣本規(guī)模時，需要考慮總體的變異性。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率、總體規(guī)模、控制運行的期間長度、控制程序的復(fù)雜程度、所測試的控制的類型等。誤受風(fēng)險是變量抽樣中需要考慮的因素，選項A錯誤。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當確保總體的適當性和完整性，選項AC正確。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受，所以選項B不正確。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A在測試銷售收入完整性認定時應(yīng)將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險;選項B簽字人未得到適當授權(quán)的情況應(yīng)該界定為控制偏差，未適當?shù)囟�義偏差會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險;選項C函證程序可用于證實收入是否存在多記，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險;選項D錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】被審計單位的該項內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)付憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項控制偏差。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風(fēng)險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括：(1)得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)(選項B);(2)基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試(選項C)。注冊會計師不能直接據(jù)此出具保留意見審計報告(選項A錯誤)，重要性水平是在考慮財務(wù)報表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整(選項D錯誤)。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易，使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項A正確;注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，如果部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生可以用其他交易代替，選項B正確;如果剩余項目的數(shù)量被低估，一些交易將沒有被選取的機會，樣本不能代表注冊會計師所定義的總體。此時注冊會計師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外，選項C正確;在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D錯誤。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師可以根據(jù)上年控制測試結(jié)果(選項A)和控制環(huán)境(選項B)等因素對預(yù)計總體偏差率進行評估，在考慮上年測試結(jié)果時，應(yīng)考慮被審計單位內(nèi)部控制和人員的變化(選項C)。預(yù)計總體偏差率是基于客觀情況作出的主觀判斷，不能以主觀確定的可容忍偏差率為依據(jù)，選項D不屬于需要考慮的內(nèi)容。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，選項B錯誤。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計抽樣應(yīng)當具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。審計抽樣并非在所有的審計程序中都可以使用。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】PPS抽樣適用于查高估錯報，被低估的項目被選取的概率更小，選項C錯誤。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計算出樣本偏差率，選項A正確。樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，選項B正確;在考慮了抽樣風(fēng)險前提下，總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.3/56=4.1%，選項C正確;56個樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差意味著總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，選項D錯誤。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查，選項D錯誤。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】在控制測試中，誤差是指控制偏差，注冊會計師要仔細定義所要測試的控制及可能出現(xiàn)偏差的情況;在細節(jié)測試中，誤差是指錯報，注冊會計師要確定哪些情況構(gòu)成錯報。

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：(1)注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平(選項D);(2)評估的重大錯報風(fēng)險水平(選項A);(3)針對同一審計目標(財務(wù)報表認定)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(選項B)，包括分析程序。

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認定，應(yīng)當將應(yīng)收賬款明細賬作為抽樣對象。

　　23.

　　【答案】CD

　　【解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則，選項B錯誤;比率法屬于非統(tǒng)計抽樣中使用的推斷總體錯報的方法，選項A錯誤。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均是需要考慮的因素，除此之外還包括期中進行測試的特定控制、控制改變實質(zhì)性程序的程度、對剩余期間實施實質(zhì)性程序所產(chǎn)生的與控制的運行有關(guān)的證據(jù)。

　　小編推薦：2018年注冊會計師專業(yè)階段考試時間 | 綜合階段 | 歐洲考區(qū)

　　2018年注冊會計師考試免試條件 |考試科目及范圍

　　考試科目搭配 | 考試用書|教材變化|大綱變化

　　加入考試網(wǎng)注冊會計師群：212113290 關(guān)注2018年注冊會計師更多報名信息

手機掃碼加群