2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習（17）

　　1.[例題 多選-報表層風險總體應對措施]針對報表層次重大錯報風險的總體應對措施包括(　　)。

　　A.向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 B.設計和實施控制測試和實質性程序

　　C.向審計項目組提供更多的質量督導 D.分派具有特殊技能的人員或利用專家工作

　　[答案]ACD

　　[解析]控制測試和實質性程序是針對認定層次重大錯報風險的應對措施。

　　2.[真題 2012多選-審計程序不可預見性]下列做法中，可以提高審計程序不可預見性的有(　　)。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間 B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序。

　　3.[例題 多選-審計程序的不可預見性]為應對財務報表層次的重大錯報風險，下列擬實施的審計程序中，具有不可預見性的有(　　)。

　　A.實地檢查一些價值較低的固定資產 B.留意是否有不同的供應商使用相同銀行賬戶

　　C.在全年12個月中隨機抽取6個月，測試銀行存款余額調節(jié)

　　D.詢問以前審計接觸不多的客戶員工

　　[答案]ABD

　　[解析]隨機選取的結果可能出乎意料，但如果沒有選取12月份銀行存款余額調節(jié)表進行測試，無法形成期末余額的審計結論。

　　4.[真題 2013單選-進一步程序的性質]下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當實施實質性程序 B.注冊會計師應當實施細節(jié)測試

　　C.注冊會計師應當實施控制測試 D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序

　　[答案]A

　　[解析]無論選擇進一步審計程序的何種總體方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序。

　　5.[例題 多選-進一步審計程序的時間]注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的重要因素有(　　)。

　　A.控制環(huán)境 B.何時能得到相關信息 C.錯報風險的性質 D.審計結論

　　[答案]ABC

　　[解析]按規(guī)定，除了A、B、C三個因素外，注冊會計師還應當考慮審計證據(jù)適用的期間或時點。記憶。

　　6.[例題 單選-進一步程序的范圍]以下因素中，與進一步審計程序的范圍反向變動的是(　　)。

　　A.評估的認定層次的重大錯報風險 B.所測試的事項發(fā)生的頻率

　　C.注冊會計師擬獲取的保證程度 D.確定的可接受檢查風險水平

　　[答案]D

　　[解析]確定的檢查風險水平越低，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)越多，即審計程序的范圍越大。

　　7.[例題 單選-進一步審計程序]注冊會計師的下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.設計審計程序，以消除財務報表中存在的重大錯報風險

　　B.在應對認定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

　　C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序

　　D.不因獲取證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序

　　[答案]D

　　[解析]A：重大錯報風險只能評估和應對，無法消除;B：應優(yōu)先考慮進一步程序的性質;C：實質性程序不能完全取消。

　　8.[真題 2013單選-控制測試的性質]下列有關控制測試程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測試

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

　　D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序

　　[答案]D

　　[解析]控制測試的最終目的是節(jié)省審計時間，重新執(zhí)行的時間成本很高，與控制測試目的沖突，故通常不用重新執(zhí)行。

　　9.[例題 單選-控制測試的性質]確定控制測試的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素是(　　)。

　　A.計劃從控制測試中獲取的保證水平 B.是否依賴內部控制

　　C.計劃從實質性程序中獲取的保證水平 D.控制設計是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在確定控制測試的性質時，B、D已成過去，C屬于將來。注冊會計師實施控制測試直接面對的問題是A。

　　10.[例題 單選-控制測試]下列有關控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.控制測試的目的旨在評價內部控制運行的有效性

　　B.并非所有控制測試都適宜在期中實施

　　C.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

　　D.對于旨在減輕特別風險的控制，只要本年未發(fā)生變化，就可以依賴上年的測試結果

　　[答案]D

　　[解析]對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。