11.[例題 多選-測(cè)試整個(gè)期間運(yùn)行的內(nèi)部控制]為測(cè)試某項(xiàng)每天發(fā)生數(shù)次的內(nèi)部控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)(　　)。

　　A.選擇年末發(fā)生的控制執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試 B.從整個(gè)會(huì)計(jì)期間選取多個(gè)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試

　　C.測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)控制的監(jiān)督是否有效 D.在期中時(shí)對(duì)所述內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試

　　[答案]BC

　　[解析]在整個(gè)期間運(yùn)行的控制，不僅應(yīng)在整個(gè)期間選取多個(gè)時(shí)點(diǎn)(B)進(jìn)行測(cè)試，還必須測(cè)試對(duì)該項(xiàng)期間控制的監(jiān)督，才能得到該項(xiàng)控制在所有相關(guān)時(shí)點(diǎn)上都得到執(zhí)行的證據(jù)。

　　12.[真題 2012單選-期中實(shí)施控制測(cè)試]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的,不需要再對(duì)相關(guān)控制測(cè)試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測(cè)試的結(jié)果　　　半壁江山

　　C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)　　　要測(cè)一般控制是否有效

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于自動(dòng)化控制，如果一般控制有效，則表明控制具有很強(qiáng)的一貫性。

　　13.[例題 多選-期中實(shí)施控制測(cè)試]如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列(　　審計(jì)程序。

　　A.獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù) B.獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

　　C.針對(duì)剩余期間內(nèi)部控制的有效性實(shí)施控制測(cè)試 D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)

　　[答案]AD

　　[解析]A、D是規(guī)定的必要程序[記憶]。B、C并非必要。例如，如控制在剩余期間發(fā)生了變化，就實(shí)施C而非B;反之,對(duì)信息技術(shù)控制，如沒有變化，就可能實(shí)施B而非C。B、C已包含于D中。

　　14.[例題 多選-利用以前年度控制測(cè)試結(jié)論]當(dāng)擬信賴的以前年度內(nèi)部控制同時(shí)滿足下列(　　)條件時(shí)，才可以利用以前期間獲取的該項(xiàng)內(nèi)部控制有效的審計(jì)證據(jù)。

　　A.自上次測(cè)試后未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化 B.相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.此前兩年內(nèi)測(cè)試過該項(xiàng)控制 D.該項(xiàng)控制發(fā)生的頻率很高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：控制發(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項(xiàng)控制的必要條件。

　　15.[真題 2012單選-控制測(cè)試時(shí)間間隔]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是(　　)。

　　A.每年測(cè)試一次 B.每二年至少測(cè)試一次 C.每三年至少測(cè)試一次 D.每四年至少測(cè)試一次

　　[答案]A

　　[解析]舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，即每年都要測(cè)試。

　　16.[例題 單選-控制測(cè)試的范圍]控制測(cè)試的范圍與下列(　　)因素成反向變動(dòng)關(guān)系。

　　A.控制的執(zhí)行頻率　　　　同向 B.對(duì)控制的信賴程度　　　同向

　　C.可容忍偏差率　　　　　反向 D.所需證據(jù)的可靠性　　　數(shù)量[范圍]彌補(bǔ)不了質(zhì)量[可靠性]

　　[答案]C

　　[解析]可容忍偏差率越小,意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制要求越嚴(yán),也就是要嚴(yán)加考察,即所需的樣本規(guī)模越大。

　　17.[真題 2012多選-應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)]在識(shí)別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對(duì)措施中，正確的有(　　)。

　　A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

　　C.應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對(duì)于管理層應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測(cè)試

　　[答案]ABC

　　[解析]如不信賴控制，不需要實(shí)施控制測(cè)試。

　　18.[真題 2014單選-實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排]下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

　　B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　[答案]D

　　[解析]為將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇:一是針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序;二是將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。

　　19.[例題 單選-實(shí)質(zhì)性程序]下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近財(cái)務(wù)報(bào)表日實(shí)施

　　B.上期通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本期可能沒有證據(jù)效力

　　C.如果僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　D.確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境

　　[答案]A

　　[解析]在某些情況下，可以在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。