2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習（12）

　　【1·單選題】注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是( )。

　　A、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B、合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C、股份制企業(yè)制度的形成D、資本市場的發(fā)展

　　【答案】A【解析】合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離;股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離;資本市場的發(fā)展使審計報告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因。

　　【2·多選題】對以下注冊會計師審計理解的陳述中，恰當?shù)挠? ACD )。

　　A、注冊會計師在年報審計中應(yīng)根據(jù)被審計單位所采 用的企業(yè)會計準則和不同會計制度來判斷其年報的編制是否合法，年報反映的內(nèi)容是否公允

　　B、注冊會計師在年報審計中必須查出財務(wù)報表中所有重大舞弊

　　C、注冊會計師年報審計的核心環(huán)節(jié)是對財務(wù)報表重大錯報風險的“識別、評估和應(yīng)對”

　　D、注冊會計師必須收集基于認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

　　【答案】ACD【解析】選項A正確，企業(yè)會計準則和不同會計制度就是注冊會計師判斷的“既定標準”;選項B不正確，注冊會計師很難查出管理層所有重大的串通舞弊;選項C正確，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫓蕜t對審計工作核心環(huán)節(jié)的要求是對財務(wù)報表重大錯報風險的“識別、評估和應(yīng)對”;選項D正確，注冊會計師只有在收集到認定的充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才能對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

　　【3·單選題】注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計目的陳述不恰當?shù)氖? D )。

　　A、英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B、美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況

　　C、1929~1933年的世界經(jīng)濟危機后，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的

　　D、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報

　　【答案】D【解析】現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計取證過程不僅僅 是認定層次是否存在錯報的取證，還必須要進行風險評估，如果必要還要進行控制測試。審計的目的依然是合法性和公允性。

　　【4·多選題】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當?shù)挠? )。

　　A、審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

　　B、審計按目的的不同可分為合理保證審計和有限保證審計

　　C、審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計

　　D、審計按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計

　　【答案】ACD【解析】選項B不是審計的分類，合理保證審計和有限保證是根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報告形式的不同的對鑒證目標的分類;選項A、C、D都是審計的

　　【5·多選題】注冊會計師審計方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個階段( )。

　　A、以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計

　　B、以被審計單位是否遵守了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則為特征的合規(guī)性審計

　　C、以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計

　　D、以重大錯報風險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的風險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　【答案】ACD【解析】選項B是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容

　　進行的分類，不是審計方法的發(fā)展階段問題。

　　【6·多選題】注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為( )。(2000年)

　　A.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ) B.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

　　C.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性 D.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

　　【答案】BCD【解析】內(nèi)部審計指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計與注冊會計師審計在工作內(nèi)容具有一致性，但二者在各自領(lǐng)域發(fā)揮著各自的職能，不存在內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)作用，故選項A不正確。

　　【7·多選題】如果要注冊成為一名執(zhí)業(yè)注冊會計師，在遇到下列情形時將不予注冊( )。

　　A.失去了完全民事行為能力B.受到刑事處罰C.在經(jīng)濟管理工作中受到通報批評或警告D.自行停止執(zhí)業(yè)滿2年(P17)

　　【答案】ABD【解析】選項A和B是明顯不能注冊的情形;選項C中，只有在經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤而受到行政處罰、撤職以上不予注冊;選項D中自行執(zhí)業(yè)滿1年以上不予注冊，滿2年當然屬于不予注冊情形。

　　【8·多選題】根據(jù)《公司法》和《證券法》，下列公司必須由會計師事務(wù)所進行審計的有( )。

　　A.不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常時B.一人有限責任公司編制的財務(wù)報告

　　C.上市公司年報 D.IPO公司連續(xù)3年的年報

　　【答案】BCD【解析】在選項A中，不設(shè)監(jiān)事會的公司的監(jiān)事發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常，可以進行調(diào)查。必要時，可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作，不是必須由會計師事務(wù)所進行審計;選項B、C、D都是必須由會計師事務(wù)所進行審計。

　　【9·單選題】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是( )。

　　A.代編財務(wù)信息B.稅務(wù)服務(wù)C.管理咨詢D.財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】D【解析】對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序，是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告;選項A、B、C中注冊會計師運用的不是審計性質(zhì)的程序。

　　【10·單選題】以下關(guān)于注冊會計師過失的說法不正確的是( )。

　　A.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹慎 B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的要求

　　C.重大過失是指注冊會計師沒有按執(zhí)業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計D.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失

　　【答案】D【解析】當過失給他人造成損失時注冊會計師才負過失責任

　　【11·多選題】注冊會計師因為以下原因可能導(dǎo)致承擔法律責任( )。

　　A.重大過失 B.欺詐C.行政責任 D.違約

　　【答案】ABD【解析】行政責任不是導(dǎo)致注冊會計師承擔法律責任的原因，是注冊會計師法律責任的種類。

　　【12·單選題】注冊會計師是否應(yīng)承擔法律責任的關(guān)鍵在于( )。

　　A. 注冊會計師是否查出財務(wù)報表所有重大錯報B. 注冊會計師是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　C. 注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè) D. 注冊會計師是否有過失或欺詐行為

　　【答案】D【解析】判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵在于注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè);判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔法律責任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

　　【13·多選題】注冊會計師有可能承擔的行政責任包括( )。

　　A、暫停執(zhí)業(yè)B、沒收違法所得并罰款C、吊銷注冊會計師證書D、警告

　　【答案】ACD【解析】選項B是對會計師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針

　　【14·多選題】會計師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則( )，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計報告將會被認定為不實報告。

　　A、法律法規(guī)B、執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則C、內(nèi)部控制規(guī)范D、誠信公允原則

　　【答案】ABD【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專門對注冊會計師的遵循規(guī)范

　　【15·多選題】注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中，如果存在下列情形( )之一，將會以出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失為由追究連帶責任。

　　A、與被審計單位惡意串通

　　B、明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C、明知被審計單位的財務(wù)會計處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

　　D、被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責任的情形。