【16·單選題】注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對保證程度描述不正確的是( )。

　　A、代編財務(wù)信息不需要任何程度的保證 B、財務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證

　　C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證D、驗資要合理保證

　　【答案】B【解析】選項A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證;對于選項C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對某一期間內(nèi)部控制進行鑒證是有限保證，對截止某一時間點的內(nèi)部控制進行鑒證是合理保證;選項D驗資的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)，要提供合理保證;選項B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。

　　【17·單選題】注冊會計師接受委托對2008年X股份有限公司財務(wù)報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是( )。

　　A、X公司2008年財務(wù)報表 B、X公司2008年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

　　C、X公司2008年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、X公司2008年利潤表

　　【答案】B【解析】X公司2008年財務(wù)報表是“鑒證對象信息”，X公司2008年財務(wù)報表反映的內(nèi)容即“財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”。

　　【18·多選題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。

　　A.股東及潛在投資者B.債權(quán)人C.管理層D.證券交易機構(gòu)

　　【答案】ABCD【解析】選項A、B、D是除責任方之外的預(yù)期使用者，選項C的管理層是責任方，也是預(yù)期使用者。

　　【19·多選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有( )。

　　A、對X公司2008年財務(wù)報表進行審計 B、對X公司的IT系統(tǒng)進行鑒證

　　C、對X公司2008年度預(yù)測性財務(wù)信息進行審核D、對X公司2008年開發(fā)的新產(chǎn)品進行質(zhì)量鑒證

　　E、對內(nèi)部控制制度有效性的測試(增加)

　　【答案】BDE【解析】選項A、C是注冊會計師執(zhí)行的基于責任方認定的業(yè)務(wù)，選項B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務(wù)。

　　【20·單選題】A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當說明該項業(yè)務(wù)屬于( )。

　　A、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B、直接報告業(yè)務(wù)C、其他鑒證業(yè)務(wù)D、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【答案】A【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【21·單選題】在確定該項業(yè)務(wù)責任方的責任時，下列表述正確的是( )。(2008年)

　　A、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

　　B、甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

　　C、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

　　D、K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

　　【答案】B【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱業(yè)務(wù)中，甲公司是責任方，甲公司對由其編制的財務(wù)報表(鑒證對象信息)負責，乙公司是獨立法人，乙公司對財務(wù)報表反映的內(nèi)容即財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負責，因此選項B正確。

　　【22·單選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最高的是( )。

　　A、財務(wù)報表審計B、代編財務(wù)信息C、財務(wù)報表審閱D、對財務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

　　【答案】A【解析】選項A是合理保證業(yè)務(wù)，選項C是有限保證的業(yè)務(wù)，選項B、D是相關(guān)業(yè)務(wù)，不需要任何保證。

　　(24、多選題)以下各項表述正確的有( )。

　　A、對于也承接的鑒證業(yè)務(wù)注冊會計師不應(yīng)將其變更為非鑒證業(yè)務(wù)，但可以降低該業(yè)務(wù)的保證程度。

　　B、在審計實務(wù)中，注冊會計師一般是根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務(wù)類型的。

　　C、如果業(yè)務(wù)范圍存在限制，注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。

　　D、業(yè)務(wù)環(huán)境變化導致業(yè)務(wù)變更，是業(yè)務(wù)變更的合理理由。

　　(答案)CD

　　25、多選題下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，正確的有( ).

　　A、在鑒證業(yè)務(wù)中，責任方就是對鑒證對象負責的組織和個人。B、在某些情況下，責任方也會成為預(yù)期使用者。

　　C、責任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

　　D、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一。(答案)BCD

　　【26·單選題】下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的陳述中恰當?shù)氖? )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)的責任方是對鑒證對象負責的組織和人員B.鑒證業(yè)務(wù)的責任方和預(yù)期使用者兩者就是同一方

　　C.鑒證業(yè)務(wù)的責任方也是預(yù)期使用者之一 D.注冊會計師是承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

　　【答案】C【解析】選項A不恰當。注冊會計師在直接報告業(yè)務(wù)中，責任方是指對鑒證對象負責的組織或人員，但在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，責任方是指對鑒證對象信息負責并可能同時對鑒證對象負責的組織或人員。選項B不恰當。在某些情況下，責任方和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進行監(jiān)督。選項C恰當。由于鑒證結(jié)論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責任方有用，因此，在這種情況下，責任方也會成為預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。例如，在財務(wù)報表審計中，責任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等。選項D不恰當。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事

　　27.多選題。注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，下列處理正確的有( )。

　　A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務(wù)約定 答案：AB

　　單選：會計師事務(wù)所應(yīng)當要求( )對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。

　　A、項目負責人B、責任會計師C、項目組D、部門經(jīng)理 答案：A

　　【28·多選題】注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。

　　A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 B.獨立、客觀、公正和廉潔

　　C.誠信、獨立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則

　　【答案】ACD

　　【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。

　　【29·多選題】注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。

　　A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

　　B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

　　D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露

　　【答案】ABCD

　　【30·多選題】注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財務(wù)報表報審計業(yè)務(wù)，下列情形中遵循了保密原則的有( )。

　　A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位

　　B.在未得到X公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

　　C.在未得到X公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿

　　D.在未得到X公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿

　　【答案】BC【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應(yīng)取得X公司的授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)則違背了保密原則。