答案

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】：C

　　2.【答案】：B

　　【解析】：注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?/P>

　　以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?/P>

　　3. 【答案】B

　　【解析】通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應賬戶的上期期末余額相等，但是由于可能受上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述。請參考教材P538。

　　4. 【答案】D

　　【解析】首次接受委托的情況下，因為委托時間滯后，被審計單位存貨盤點時間已過，為獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應實施以下一項或多項審計程序：①監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;②對期初存貨項目的計價實施審計程序;③對毛利和存貨截止實施審計程序。

　　5.【答案】：C

　　【解析】：如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關(guān)的會計制度的要求，在財務報表中對關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。

　　6.【答案】：B

　　【解析】：此時注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。

　　7.【答案】：A

　　8.【答案】：D

　　【解析】：選項A，詢問并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應當對獲取的相關(guān)信息進行復核，并與實施其他審計程序的結(jié)果相互印證;選項B，根據(jù)《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應當在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項C，上市公司的股權(quán)登記機構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責任公司。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】：ABC

　　2.【答案】：ABCD

　　3.【答案】：BD

　　【解析】：在這種情況下注冊會計師應根據(jù)期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

　　4.【答案】：ABC

　　【解析】：選項D不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。

　　5.【答案】：ABCD

　　6. 【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于針對評估的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易所實施的應對措施。

　　7. 【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師在進行風險評估時，除了需要向管理層詢問外，還可能詢問可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)人員。

　　8. 【答案】ABCD

　　【解析】對于超出正常經(jīng)營過程中的重大交易，注冊會計師應當向管理層詢問，獲取進一步信息，以識別舞弊風險因素。

　　9. 【答案】ABCD

　　【解析】另外還包括，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在舞弊導致的重大錯報風險，需要注冊會計師評價這一情況對審計的影響。

　　10. 【答案】ABCD

　　【解析】對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當實施的程序包括(1)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(2)獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)。