參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)就要向客戶收取費用，審計收費的經(jīng)濟利益關(guān)系是存在的但并不影響實質(zhì)上的獨立性。同時，即使存在經(jīng)濟利益威脅獨立性的情形，只要能夠采取措施消除威脅或?qū)⑼�脅降低至可接受的水平，注冊會計師承接該業(yè)務(wù)不會影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】A主要涉及品德;C要求注冊會計師克盡職守、勤勉盡責(zé);D要求注冊會計師在工作過程中排除個人偏見。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】A：違反了實質(zhì)上獨立的要求;B：違反了形式上獨立的要求;C：一般來說，最大債權(quán)人在很大程度上了解企業(yè)的債務(wù)情況，也就是說，H銀行應(yīng)當(dāng)屬于“擁有充分相關(guān)信息的理性第三方”，這樣的第三方如果懷疑財務(wù)報表的客觀性，應(yīng)當(dāng)說Z沒有做到形式上的獨立;D：所述股東既然向Z提出了不當(dāng)?shù)囊�求，不�?yīng)被認(rèn)為是理性的第三方，來自非理性第三方的懷疑不影響Z的形式上獨立。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中注冊會計師可能被施加壓力而減少了計劃需要的監(jiān)盤的存貨，對客觀性原則產(chǎn)生了威脅。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】對專業(yè)勝任能力的要求是動態(tài)的要求，審計環(huán)境不斷變化，客戶情況不斷變化，注冊會計師作為會員應(yīng)持續(xù)地掌握和更新相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)技能，保持和不斷提高完成專業(yè)服務(wù)的專業(yè)勝任能力。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中注冊會計師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計單位財務(wù)報表的所有舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制注冊會計師只能做到合理保證，況且注冊會計師往往對于管理層的串通舞弊很難查出。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師的岳父是其直系親屬，表姐是其近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴都屬于無意泄密的對象;而選項D中的客戶所在行業(yè)的競爭對手則是其主動泄密的對象，注冊會計師向其泄密很可能是為了利用其知悉的涉密信息謀取利益。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經(jīng)驗，但不應(yīng)利用或披露任何由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲得的涉密信息。

　　10.

　　【答案】DB

　　【解析】A屬于泄密行為;B不違反任何規(guī)定;C屬于敲詐;D無必要。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】審計業(yè)務(wù)約定書中一般要求注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程獲知的信息保密。如果不是在執(zhí)業(yè)期間獲知的信息(A)，可以不受這一限制;職業(yè)道德并不妨礙注冊會計師依據(jù)審計準(zhǔn)則在審計報告中進行信息披露(B);如審計報告對外公布后，U公司存在應(yīng)修改財務(wù)報表的重大錯報，在其拒絕修改的情況下，注冊會計師可以對外發(fā)布公告，告知財務(wù)報表使用者不要信賴已公布的審計報告(C);D：即使U、V兩公司都是L所在事務(wù)所的審計客戶，但注冊會計師不能參與客戶之間的商業(yè)競爭，應(yīng)當(dāng)保守U公司的秘密。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】選項C中注冊會計師對執(zhí)行的業(yè)務(wù)性質(zhì)與收費依據(jù)與被審計單位管理層溝通是審計準(zhǔn)則的要求，不會對注冊會計師職業(yè)形象造成損害。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】A主要防范有損職業(yè)聲譽的行為，B會員的能力，C是為了確保鑒證結(jié)論或意見的正確性，D關(guān)注個人品德。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】A：職業(yè)道德要求任何會員均應(yīng)避免發(fā)生已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽的行為。這意味著，只要是應(yīng)知的損害職業(yè)聲譽的行為，即使注冊會計師確實沒有意識到，也應(yīng)當(dāng)避免發(fā)生;B屬于明文規(guī)定;C中所述的符合實際的比較不在限制之列(職業(yè)行為禁止對C中情況進行夸大性宣傳);D：職業(yè)行為原則禁止注冊會計師與其他注冊會計師的工作進行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括非貶低性比較。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】職業(yè)道德對注冊會計師和對專家的要求是一致的。情況A表明王先生將與U公司發(fā)生雇傭關(guān)系;B：王先生從U公司離職已30余年，30年前的工作很難產(chǎn)生自我評價的影響，何況請王先生協(xié)助的存貨品質(zhì)鑒定工作與其以前年度所從事過的出納職務(wù)無關(guān)，王先生無須回避;C：王先生女兒雖然只在U公司擔(dān)任一般職務(wù)，但該職務(wù)能夠?qū)ν跸壬�的鑒證對象產(chǎn)生重大直接影響;D：王先生很可能不具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】選項A與客戶管理層討論可能威脅的事項是無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能威脅的事項。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】選項D中與被審計單位的管理層討論職業(yè)道德問題是無效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計單位的治理層討論職業(yè)道德問題。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】既然是新客戶，后任事務(wù)所不必考慮B中情況�？蛻魧で蟮诙�次意見往往是基于某種特定目的或不滿提出的，這就意味著后任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注。尋求第二次意見與其余選項沒有必然聯(lián)系。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】對非執(zhí)業(yè)會員獨立性的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于執(zhí)業(yè)會員。如果雇用單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)服務(wù)于雇用單位，無須考慮獨立性。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】職業(yè)遵循基本原則包括六個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則，會計師事務(wù)所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣傳，以本所名義從事審計業(yè)務(wù)，不能允許其他單位以降低收費方式招攬業(yè)務(wù)。故選項A、B、C錯誤。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】A：“解除業(yè)務(wù)約定的威脅”屬于非專業(yè)因素，受到這樣的因素影響說明Y注冊會計師沒有保持實質(zhì)上的獨立;B中考慮的因素均屬于專業(yè)判斷的正常范圍;C：注冊會計師從專業(yè)角度出發(fā)做出了正確的結(jié)論，是其恪守實質(zhì)上獨立的表現(xiàn);D：Y至多沒有保持形式上的獨立性。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】準(zhǔn)則規(guī)定。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】“專業(yè)勝任能力”和“應(yīng)有的關(guān)注”都屬于職業(yè)道德基本原則。其中C屬于“應(yīng)有的關(guān)注”的內(nèi)容。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】A：審計范圍受限不包括審計人員因?qū)�業(yè)能力不足而無法審查的情形;B：客戶的承諾不能被當(dāng)做充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社會聘請專家或向?qū)＜覍で蠼ㄗh符合職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)勝任能力的要求。

　　8.

　　【答案】AD

　　【解析】在選項B中，不具有專業(yè)勝任能力不能依靠降低收費來彌補;選項C不屬于專業(yè)勝任能力要求;選項A和D是專業(yè)勝任能力基本原則要求。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C、D屬于專業(yè)勝任能力的含義。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】準(zhǔn)則規(guī)定。