2018年注冊會計師考試《審計》備考提升練習(xí)（5）

　　【單選題】關(guān)于選擇基準(zhǔn)需要考慮的因素，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.為了評價財務(wù)業(yè)績，某些特定會計主體的財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)

　　B.如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)

　　C.如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注被審計單位的收益(*)

　　D.選擇基準(zhǔn)時常�？紤]的財務(wù)報表要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益。

　　【單選題】注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，以下情形中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.如果被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師常常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)

　　B.針對開放式基金的被審計單位，注冊會計師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)

　　C.針對目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師常常以營業(yè)收入為基準(zhǔn)

　　D.針對目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的籌辦期的被審計單位，注冊會計師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

　　【答案】B

　　【解析】針對開放式基金的被審計單位，注冊會計師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)。

　　【鏈接】審計實務(wù)中較為常用的基準(zhǔn)舉例

　　【單選題】如果注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性50%，則以下情形中不適合的是(　　)。

　　A.預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少

　　C.首次接受委托的審計項目

　　D.被審計單位處于高風(fēng)險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力

　　【答案】B

　　【解析】如果注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的50%，則可能包括以下情形：(1)首次接受委托的審計項目(選項C);(2)連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較多(選項B錯誤);(3)項目總體風(fēng)險較高，例如處于高風(fēng)險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等(選項D);(4)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)。

　　【鏈接】

　　【單選題】下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的75%

　　B.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　C.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。如果以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體重要性的50%。

　　【單選題】注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序。以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.對于識別出存在舞弊風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進(jìn)一步審計程序(*)

　　B.對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進(jìn)一步審計程序(*)

　　C.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目匯總起來可能金額重大(可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)報表整體的重要性)，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風(fēng)險(*)

　　D.由于低于實際執(zhí)行重要性的錯報不會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目實施進(jìn)一步審計程序

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進(jìn)一步審計程序。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系(*)

　　B.如果沒有其他信息，僅憑構(gòu)成財務(wù)報表的會計記錄，注冊會計師可能無法識別重大錯報風(fēng)險(*)

　　C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但針對用作審計證據(jù)的文件記錄，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查(*)

　　D.只有將財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�但如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或者文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果評估的重大錯報風(fēng)險越低，則注冊會計師需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越低，則所需審計證據(jù)數(shù)量可能越多

　　C.如果注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)

　　D.如果擬信賴了解的內(nèi)部控制有效性，注冊會計師可以減少從控制測試獲取的審計證據(jù)數(shù)量(*)

　　【答案】C

　　【解析】如果評估的重大錯報風(fēng)險越低，則需要的審計證據(jù)可能越少(選項A錯誤)。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷(選項B錯誤)。如果擬信賴了解的內(nèi)部控制有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施更多的控制測試以獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)(選項D錯誤)。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對現(xiàn)金支付授權(quán)控制，如果注冊會計師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，則應(yīng)當(dāng)從已得到授權(quán)的項目中抽取樣本(*)

　　B.針對現(xiàn)金支付授權(quán)控制，如果注冊會計師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，則應(yīng)當(dāng)從已支付的項目中抽取樣本(*)

　　C.針對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以收入明細(xì)賬為起點追查至發(fā)運單、銷售單和銷售發(fā)票等憑證

　　D.如果注冊會計師從存貨盤點記錄追查至存貨實物，則可以獲取審計證據(jù)證明被審計單位存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性

　　【答案】A(教材P76)

　　【解析】選項A錯誤。針對現(xiàn)金支付授權(quán)控制測試，如果注冊會計師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，則應(yīng)當(dāng)從已支付的項目中抽取樣本(選項B正確);如果注冊會計師從已得到授權(quán)的項目中抽取樣本，則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差(選項A錯誤)。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查，與固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定無關(guān)(*)

　　B.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定(*)

　　C.以存貨盤點記錄為起點，進(jìn)行實地追查，與存貨盤點記錄的完整性有關(guān)(*)

　　D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認(rèn)定相關(guān)(*)

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。以存貨盤點記錄為起點，進(jìn)行實地追查，與存貨盤點記錄的準(zhǔn)確性有關(guān)，與存貨盤點記錄的完整性無關(guān)。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

　　B.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比其推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　C.銀行詢證函回函的審計證據(jù)可靠性能夠得到保證(*)

　　D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序(*)

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。如果函證過程得到有效控制時，詢證函回函的可靠性會得到保證;同時，審計證據(jù)的可靠性也是比較而言的，比如銀行對賬單(內(nèi)部證據(jù))與銀行詢證函回函(外部證據(jù))相比，銀行詢證函回函比銀行對賬單的審計證據(jù)更加可靠。

　　【單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序(*)

　　B.如果注冊會計師在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，則應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)(*)

　　C.注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系(*)

　　D.如果注冊會計師已經(jīng)識別文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?*)

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。