【單選題】在詢證函發(fā)出前的控制措施中，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對。針對詢證函上的各項資料進行核對的下列程序中，不恰當的是(　　)。

　　A.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位明細賬名稱核對(*)

　　B.通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址

　　C.對于客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對(*)

　　D.對于供應商，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱、地址進行核對(*)

　　【答案】A

　　【解析】選A不恰當。將被詢證者的名稱和地址信息應當與被審計單位持有的相關合同等文件核對。

　　【單選題】通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，不恰當的是(　　)。

　　A.被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份

　　B.寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

　　C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表一致

　　D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

　　【答案】C

　　【解析】選項C錯誤。被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證以下信息：(1)被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份(選項A);(2)回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師;(3)寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致(選項B);(4)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致(選項D);(5)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致(選項C)。

　　【單選題】針對分析程序目的，以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在審計結束或臨近結束時實施分析程序，用作總體復核

　　B.分析程序用作實質性程序時，用于發(fā)現認定層次錯報

　　C.分析程序用作控制測試程序時，用于證明控制運行是否有效

　　D.分析程序用作風險評估程序時，用于了解被審計單位及其環(huán)境，評估財務報表重大錯報風險

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師實施分析程序的要求和目的有以下三種情形：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項D);(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質性程序(選項B);(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核(選項A)。選項C錯誤，因為分析程序是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數據，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

　　【單選題】針對實質性分析程序，注冊會計師在評價做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，以下說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師在設計實質性分析程序時，應當考慮財務和非財務信息的可獲得性

　　B.如果數據的可分解程度越高，預期值的準確性越高，注冊會計師將相應獲取較低的保證水平(信息可分解的程度)

　　C.注冊會計師應當考慮對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性

　　D.如果被審計單位從事多個不同的行業(yè)，或者擁有非常重要的子公司，或者在多個地點進行經營活動，注冊會計師可能需要考慮就每個重要的組成部分分別取得財務信息(信息可分解的程度)

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。如果數據的可分解程度越高，預期值的準確性越高，注冊會計師將相應獲取較高的保證水平(信息可分解的程度)。

　　【單選題】下列有關選取測試項目的方法的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計抽樣更適用于細節(jié)測試(*)

　　B.對全部項目進行檢查，通常更適用于控制測試(*)

　　C.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算，選取全部項目進行檢查符合成本效益原則

　　D.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣(*)

　　【答案】C

　　【解析】審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試(選項A錯誤)。對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試(選項B錯誤)。由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則(選項C正確)。選取特定項目測試的結果得出的審計結論不能推斷至總體，不構成審計抽樣(選項D錯誤)。

　　【單選題】下列情形中，通常適合采用審計抽樣的是(　　)。

　　A.實質性分析程序(*)

　　B.風險評估程序(*)

　　C.細節(jié)測試

　　D.進一步審計程序(*)

　　【答案】C

　　【解析】風險評估程序通常不適合審計抽樣(選項B錯誤)�！斑M一步審計程序”包括控制測試和實質性程序，實質性程序包括實質性分析程序(不適合采用審計抽樣，選項A錯誤)和細節(jié)測試(適合采用審計抽樣，選項C正確)。

　　【單選題】下列關于抽樣風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.信賴過度風險是指注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險(*)

　　B.誤受風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險(*)

　　C.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

　　D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率