二、多項選擇題

　　1.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序( )。

　　A.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 B.實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

　　C.閱讀由管理層和治理層編制的報告 D.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊 【正確答案】 ABCD

　　2.按照審計準(zhǔn)則的定義，內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證( )，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。

　　A.財務(wù)報告的可靠性 B.資產(chǎn)的安全與完整 C.經(jīng)營的效率和效果 D.對法律法規(guī)的遵循 【正確答案】 ACD 3.下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險原因是( )。

　　A.管理層更多地介入會計處理

　　B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

　　C.非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實(shí)施有效的控制 D.對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解 【正確答案】 ABC

　　4.下列屬于控制測試常用的審計程序的有( )。

　　A. 穿行測試 B. 重新計算 C.詢問和重新執(zhí)行 D.觀察和檢查 【正確答案】 ACD

　　5.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果( )，應(yīng)該進(jìn)行的控制測試范圍越大。

　　A.控制的預(yù)期偏差率越低

　　B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長

　　C.在風(fēng)險評估程序時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高 D.對審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低 【正確答案】 BC

　　6.下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計中實(shí)施控制測試的情形的有( )。

　　A.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的 C.每次進(jìn)行財務(wù)報表審計均需要執(zhí)行控制測試

　　D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 【正確答案】 AD

　　7.以下關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中正確的有( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險 B.識別的風(fēng)險如果發(fā)生的可能性非常高，則屬于重大錯報風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系 【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 識別的風(fēng)險是否重大，是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)重程度，并不是風(fēng)險發(fā)生的可能性。

　　8.如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，那么注冊會計師( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試 B.應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

　　C.應(yīng)當(dāng)將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用 D.應(yīng)當(dāng)僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序 【正確答案】 AC

　　【答案解析】 如果針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。