2018年注冊會計師考試《審計》模擬試題及答案18

　　一、單選選擇題

　　1.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案是( )。

　　A.綜合性方案 B.實質(zhì)性方案 C.風險評估程序 D.控制測試方案 【正確答案】 B

　　【答案解析】 當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。2.注冊會計師執(zhí)行穿行測試的目的不是為了確認( )。

　　A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準確

　　B.交易流程中所有與財務(wù)報表有關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別 C.所獲取的有關(guān)流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性 D.評估控制設(shè)計的有效性并確認控制執(zhí)行的有效性 【正確答案】 D

　　3.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。

　　A.通常與控制環(huán)境有關(guān)

　　B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系 C.可能影響多項認定

　　D.可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定 【正確答案】 D

　　4.為了應(yīng)對財務(wù)報表層次較高的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是( )。

　　A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同 B.對應(yīng)收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進行測試 D.進行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位的盤點地點，以便其做好準備 【正確答案】 D

　　5.盡管在應(yīng)對評估的認定層次重大錯報風險時，擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍都應(yīng)當確保其具有針對性，但其中進一步審計程序的( )是最重要的。

　　A.時間 B.性質(zhì) C.范圍 D.以上均是 【正確答案】 B

　　6.注冊會計師在對內(nèi)部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下面表述正確的是( )。

　　A.無論控制風險的估計水平如何，都必須執(zhí)行控制測試

　　B.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試 C.如果預期控制風險的水平為最高，不執(zhí)行控制測試

　　D.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試 【正確答案】 C

　　7.注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是( )。

　　A.對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制 B.并未有效運行的內(nèi)部控制 C.有重大缺陷的內(nèi)部控制 D.擬信賴的內(nèi)部控制 【正確答案】 D

　　8.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有( )。

　　A.根據(jù)被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)

　　B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

　　C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函 D.實施重新執(zhí)行程序 【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實質(zhì)性程序;選項B屬于分析程序，用于風險評估和實質(zhì)性程序;選項C為函證，所印證的對象應(yīng)當與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實質(zhì)性程序中實施;選項D重新執(zhí)行程序，專門用于實施控制測試。

　　9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是( )。

　　A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

　　B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平

　　D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項 【正確答案】 C

　　【答案解析】 與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。

　　10.注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)。但下列( )程序難以為此獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)。

　　A.觀察特定控制的運用

　　B.詢問被審計單位的財務(wù)人員 C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　D.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試) 【正確答案】 B

　　【答案解析】 詢問并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行。注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他風險評估程序結(jié)合使用。