2018年注會cpa《審計》測試題及答案13

　　1、注冊會計師遇到的以下情況中，屬于審計的固有限制的是(　)。

　　A、管理層拒絕提供書面聲明

　　B、某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除

　　C、被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，可能錯誤地對系統(tǒng)進(jìn)行更改

　　D、管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同做出變動

　　正確答案：B

　　解析：A選項的情況屬于審計范圍受限。CD選項是內(nèi)部控制的固有局限性。

　　2、下列關(guān)于合理保證的說法中，不正確的是(　)。

　　A、合理保證是一種高水平保證

　　B、當(dāng)注冊會計師獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證

　　C、如果審計工作做的足夠充分是可以提供絕對保證的

　　D、審計只能提供合理保證的原因是審計存在固有限制

　　正確答案：C

　　解析：由于審計的固有限制，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

　　3、關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么，該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)

　　B、審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務(wù)所

　　C、管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　D、審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但實務(wù)中往往很難做到這一點

　　正確答案：B

　　解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所。

　　4、B注冊會計師在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務(wù)重復(fù)記錄了兩次，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是(　)。

　　A、發(fā)生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、計價和分?jǐn)?/P>

　　正確答案：B

　　解析：因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤;選項C是針對漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。

　　5、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，注冊會計師保持職業(yè)懷疑對保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量至關(guān)重要。下列各項中，通常不屬于保持職業(yè)懷疑作用的是(　)。

　　A、設(shè)計恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序

　　B、降低審計成本

　　C、避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D、審慎評價審計證據(jù)

　　正確答案：B

　　解析：保持職業(yè)懷疑通常傾向于擴(kuò)大實施審計程序的范圍或獲取證明力更強(qiáng)的審計證據(jù)而增加成本。

　　6、下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標(biāo)的說法中錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　B、注冊會計師的工作對財務(wù)報表審計目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用

　　C、財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　D、財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

　　正確答案：B

　　解析：財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，而不是注冊會計師的工作對財務(wù)報表審計目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用，故選項B的表述不正確。

　　7、按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整屬于甲公司的責(zé)任。具體到生產(chǎn)所需的貴重原材料來說，甲公司應(yīng)采取包括上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等在內(nèi)的措施。這些措施的實施將直接有助于甲公司管理層實現(xiàn)其對于原材料項目的認(rèn)定是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、列報與披露

　　D、計價和分?jǐn)?/P>

　　正確答案：A

　　解析：如看護(hù)不當(dāng)，最直接的后果就是原材料被盜竊、被毀損，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實際的原材料，違反“存在”認(rèn)定。

　　8、注冊會計師需要保持職業(yè)懷疑的重要審計領(lǐng)域不包括(　)。

　　A、被審計單位存在舞弊風(fēng)險

　　B、會計估計

　　C、收入確認(rèn)

　　D、成本確認(rèn)

　　正確答案：D

　　解析：除選項ABC所涉及的內(nèi)容外還包括管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易、金融工具等高度復(fù)雜的交易、對法律法規(guī)的遵守、持續(xù)經(jīng)營、函證、存貨監(jiān)盤和期后事項。具體內(nèi)容參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第1號-職業(yè)懷疑》的內(nèi)容。

　　9、A注冊會計師負(fù)責(zé)丁公司2011年度財務(wù)報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任不包括(　)。

　　A、選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政�?/P>

　　C、作出合理的會計估計

　　D、提高財務(wù)報表的可信賴程度

　　正確答案：D

　　解析：選項D屬于注冊會計師的責(zé)任。

　　10、注冊會計師對財務(wù)報表審閱風(fēng)險的下列各項態(tài)度，正確的是(　)。

　　A、降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平

　　B、降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

　　C、消除風(fēng)險

　　D、接受具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的高水平

　　正確答案：B

　　解析：對于財務(wù)報表審計，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平;對于財務(wù)報表審閱，要求注冊會計師將審閱風(fēng)險降至可接受的水平(高于財務(wù)報表審計中可接受的低水平)。

　　11、注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅�計期間，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

　　B、應(yīng)收賬款是否確實屬實

　　C、存貨的跌價損失是否已足額確認(rèn)

　　D、存貨是否用作抵押

　　正確答案：A

　　解析：截止目標(biāo)就是要求各項交易應(yīng)計入恰當(dāng)?shù)臅�計期間。選項B涉及存在認(rèn)定;選項C涉及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定;選項D涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定。

　　12、甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計ABC公司2012年度財務(wù)報表，下列審計程序中，證實應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計程序是(　)。

　　A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單

　　B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證

　　C、抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D、向銷售客戶進(jìn)行函證

　　正確答案：D

　　解析：選項AC有助于證實完整性;選項BD有助于實現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)，因此選項D是最佳審計程序。

　　13、下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C、委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D、如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　正確答案：D

　　解析：審計業(yè)務(wù)具有三方關(guān)系人是審計業(yè)務(wù)的要素之一，如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者為同一方，則該業(yè)務(wù)就不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)。

　　14、下列關(guān)于預(yù)期使用者的說法中正確的是(　)。

　　A、管理層不能成為預(yù)期使用者

　　B、管理層可以是唯一的預(yù)期使用者

　　C、如果管理層和預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，就意味著兩者是同一方

　　D、預(yù)期使用者必須包括管理層以外的使用者

　　正確答案：D

　　解析：AB選項，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。C選項，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者是同一方，如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。

　　15、在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是(　)。

　　A、將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中

　　B、將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

　　C、未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

　　D、將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

　　正確答案：D

　　解析：四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認(rèn)定;選項B不影響被審計單位應(yīng)付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

　　16、注冊會計師在對上市公司的年報審計時，一般會將“發(fā)生”作為首要目標(biāo)的項目是(　)。

　　A、應(yīng)付賬款

　　B、營業(yè)收入

　　C、預(yù)收款項

　　D、營業(yè)成本

　　正確答案：B

　　解析：本題考查的是認(rèn)定與具體審計目標(biāo)。上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費用，所以注冊會計師通常將對營業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點審計目標(biāo)。

　　17、對于旨在提供有關(guān)被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息的財務(wù)報表，整套財務(wù)報表通常包括(　)

　　A、經(jīng)營狀況表

　　B、留存收益表

　　C、收入和費用表

　　D、所有者權(quán)益變動表

　　正確答案：D

　　解析：對于旨在提供有關(guān)被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息的財務(wù)報表，整套財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表和相關(guān)附注。

　　18、根據(jù)審計風(fēng)險模型規(guī)定，下列表述中不正確的是(　)。

　　A、在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，以合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

　　B、在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)越多

　　C、注冊會計師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，消除檢查風(fēng)險

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

　　正確答案：C

　　解析：檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會計師使用抽樣審計方法以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，選項C不正確。

　　19、A注冊會計師負(fù)責(zé)丁公司2011年度財務(wù)報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，為明確與財務(wù)報表有關(guān)的管理層責(zé)任，A注冊會計師往往要求丁公司出具(　)。

　　A、管理層保證書

　　B、管理建議書

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書

　　正確答案：D

　　解析：管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計單位管理層對其財務(wù)報表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

　　20、下列各項中，不屬于審計的固有限制的是(　)。

　　A、管理層在編制財務(wù)報表時需要作出判斷，許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策

　　B、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

　　C、審計中遇到重大困難，注冊會計師省略了不可替代的審計程序

　　D、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞

　　正確答案：C

　　解析：審計的固有限制體現(xiàn)在以下三個方面：財務(wù)報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要。審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由。