21、下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是(　)。

　　A、抽取發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)貨單、出庫(kù)單

　　B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證

　　C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D、向銷(xiāo)售客戶(hù)進(jìn)行函證

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)A，未追查至明細(xì)賬，不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)認(rèn)定;選項(xiàng)C有助于證實(shí)完整性;選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是最佳審計(jì)程序。

　　22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品的銷(xiāo)售收入記錄了100萬(wàn)元，通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元(將10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷(xiāo)售收入)，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定中，違反了(　　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　正確答案：C

　　解析：本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。甲公司銷(xiāo)售實(shí)際取得收入90萬(wàn)元，被審計(jì)單位將商業(yè)折扣也計(jì)入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認(rèn)定問(wèn)題，而是準(zhǔn)確性認(rèn)定問(wèn)題。

　　23、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)ABC股份有限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定把存貨作為重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。在考慮如何對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列說(shuō)法，不正確的是(　)。

　　A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨是否存在的重要程序

　　B、對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序

　　C、按照存貨正確截止的要求，對(duì)于截止至12月31日已收到購(gòu)貨發(fā)票并登記入賬但未到庫(kù)的在途物資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍

　　D、對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，可以采用分層抽樣法

　　正確答案：C

　　解析：對(duì)于截止至12月31日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

　　24、關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　B、治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

　　D、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　正確答案：A

　　解析：防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。

　　25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類(lèi)和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是(　　)。

　　A、存貨主要種類(lèi)和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示

　　B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示

　　C、存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致

　　D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵�材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類(lèi)

　　正確答案：C

　　解析：選項(xiàng)C屬于是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計(jì)目標(biāo)。

　　26、下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的是(　)。

　　A、控制測(cè)試

　　B、細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C、穿行測(cè)試

　　D、實(shí)質(zhì)性分析程序

　　正確答案：C

　　解析：穿行測(cè)試在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中進(jìn)行，在進(jìn)一步審計(jì)程序中并不適用。

　　27、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定最佳的審計(jì)程序是(　)。

　　A、檢查銷(xiāo)售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單

　　B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證

　　C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D、向銷(xiāo)售客戶(hù)進(jìn)行函證

　　正確答案：D

　　解析：選項(xiàng)AC有助于證實(shí)完整性;選項(xiàng)BD有助于實(shí)現(xiàn)存在認(rèn)定，由外部獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力強(qiáng)于內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)D是最佳審計(jì)程序。

　　28、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)的委托對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款—B公司1 500 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 500 000”，通過(guò)函證B公司檢查該筆銷(xiāo)貨記錄，證實(shí)B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項(xiàng)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶(hù)存在問(wèn)題的認(rèn)定是(　)。

　　A、存在

　　B、發(fā)生

　　C、截止

　　D、完整性

　　正確答案：A

　　解析：已歸還欠款，則說(shuō)明該筆應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，那么A公司應(yīng)收賬款仍然記錄，違反了存在認(rèn)定。

　　29、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論

　　正確答案：A

　　解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，以積極方式提出結(jié)論，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴(lài)的程度。

　　30、下列關(guān)于審計(jì)過(guò)程的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線(xiàn)

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不是審計(jì)過(guò)程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序

　　C、控制測(cè)試不是審計(jì)過(guò)程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序

　　D、進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　正確答案：B

　　解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序。

　　31、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的

　　C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后確定的

　　D、檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的

　　正確答案：C

　　解析：在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　32、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為50%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為(　)。

　　A、10%

　　B、2.5%

　　C、50%

　　D、20%

　　正確答案：A

　　解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=5%÷50%=10%

　　33、下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由

　　B、如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)

　　C、某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除

　　D、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

　　正確答案：B

　　解析：由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　34、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述不正確的是(　)。

　　A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

　　B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系

　　C、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

　　D、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系

　　正確答案：B

　　解析：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

　　35、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)各循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)將發(fā)生認(rèn)定作為重點(diǎn)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的是(　)。

　　A、預(yù)收賬款

　　B、貨幣資金

　　C、短期借款

　　D、營(yíng)業(yè)收入

　　正確答案：D

　　解析：上市公司一般會(huì)高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對(duì)應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。

　　36、在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是(　)。

　　A、對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

　　B、用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

　　C、將通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、由管理層代為寄發(fā)詢(xún)證函

　　正確答案：A

　　解析：B選項(xiàng)，書(shū)面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書(shū)面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。C選項(xiàng)，詢(xún)問(wèn)的證明力較低，不能僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D選項(xiàng)，詢(xún)證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。