2018年注會cpa《審計(jì)》測試題及答案12

　　1、如果專家工作結(jié)果與注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達(dá)成一致意見

　　B. 聘請其他專家對專家的工作予以證實(shí)

　　C. 出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D. 重新對專家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】利用專家的工作

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，由于注冊會計(jì)師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，因此即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2、關(guān)于了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)，以下了解的目的中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力

　　B. 考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)

　　C. 考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)金額是多少

　　D. 考慮管理層的投資決策

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。

　　3、以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 申請付款時，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

　　B. 定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

　　C. 核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

　　D. 應(yīng)付賬款記賬會計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會計(jì)主管審批，會計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是 正確的;如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

　　4、下列事項(xiàng)中，可能不會導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是(　　)。

　　A. A公司準(zhǔn)備參與并購企業(yè)活動，要求對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師甲的審計(jì)收費(fèi)分兩部分，前期審計(jì)費(fèi)用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付

　　B. 注冊會計(jì)師乙目前接受委托對B公司管理活動進(jìn)行咨詢服務(wù)，最近B公司發(fā)生法律糾紛，注冊會計(jì)師又將擔(dān)任該B公司的辯護(hù)人，并簽訂了業(yè)務(wù)約定書

　　C. 注冊會計(jì)師丙的弟弟是C公司的一名普通會計(jì)人員，注冊會計(jì)師考慮到其弟并非C公司會計(jì)主管，仍然擔(dān)任C公司審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

　　D. 注冊會計(jì)師丁上一年度在D公司從事會計(jì)工作，本年度加入會計(jì)師事務(wù)所并參加D公司的年報(bào)審計(jì)工作，但非該項(xiàng)目合伙人

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A屬于或有收費(fèi)會產(chǎn)生自身利益的不利影響;選項(xiàng)C會產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響;選項(xiàng)D會產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響;選項(xiàng)B由于注冊會計(jì)師從事的不是鑒證業(yè)務(wù)，擔(dān)任辯護(hù)人不會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

　　5、關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

　　B. 程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

　　C. 程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

　　D. 計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

　　6、會計(jì)師事務(wù)所在委派2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 甲公司是一家于2009年上市的公司，會計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會計(jì)師擔(dān)任2011年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師從2008年開始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

　　B. 乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2006～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　C. 丙公司是一家電力公司，上市前2006～2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是C注冊會計(jì)師，丙公司于2010年上市，C注冊會計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　D. 丁公司是一家上市公司，D注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　【難易程度】★★

　　【解析】執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

　　7、下列事項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是(　　)。

　　A. 注冊會計(jì)師的父親持有A公司2000元股票

　　B. 注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)

　　C. 注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

　　D. 注冊會計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架

　　【難易程度】★★

　　【解析】直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：(1)個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益(包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益);(2)個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具而擁有的經(jīng)濟(jì)利益，且能夠?qū)�這些工具施加控制或有能力影響投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過集合投資工具、房地產(chǎn)、信托或其他中間工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

　　8、下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上重大變化的是(　　)。

　　A. 所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　B. 組織結(jié)構(gòu)

　　C. 投資活動

　　D. 經(jīng)營活動

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。了解選項(xiàng)A的內(nèi)容有助于注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和決策過程;了解選項(xiàng)B的內(nèi)容有助于評估特定方面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);了解選項(xiàng)D的內(nèi)容有助于注冊會計(jì)師識別被審計(jì)單位預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)。

　　9、以下關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組是否需要了解組成部分注冊會計(jì)師的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，則需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師

　　B. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分具有財(cái)務(wù)重大性時，則需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師

　　C. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的判斷組成部分不是重要組成部分時，則無需了解這些組成部分注冊會計(jì)師

　　D. 如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃要求組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，則需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】了解組成部分注冊會計(jì)師

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，則不需要了解這些組成部分注冊會計(jì)師。

　　10、如果注冊會計(jì)師依賴被審計(jì)單位自動化信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(　　)。

　　A. 相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

　　B. 自動化控制和人工控制的比例

　　C. 內(nèi)部控制的有效程度

　　D. 信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

　　【難易程度】★★

　　【解析】注冊會計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對象。

　　11、注冊會計(jì)師與治理層溝通的時間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)以及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是(　　)。

　　A. 對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

　　B. 對于注冊會計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，然后再做書面溝通

　　C. 對于注冊會計(jì)師的獨(dú)立性問題及其防范措施可以隨時與治理層進(jìn)行溝通

　　D. 當(dāng)同時審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時，注冊會計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時間

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師與治理層的溝通

　　【難易程度】★★

　　【解析】

　　對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，所以選項(xiàng)A說法錯誤。

　　12、以下對確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

　　B. 組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

　　C. 組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】重要性

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時，組成部分注冊會計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

　　13、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是(　　)。

　　A. 客戶的銀行貸款余額

　　B. 本期銀行存款增減凈額

　　C. 銀行存款余額為零的賬戶

　　D. 被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】函證

　　【難易程度】★★

　　【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選B選項(xiàng)。

　　14、審計(jì)的對象，可以高度概括為被審計(jì)單位的(　　)。

　　A. 財(cái)務(wù)收支

　　B. 財(cái)務(wù)會計(jì)資料

　　C. 經(jīng)濟(jì)活動

　　D. 經(jīng)營管理活動

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　【難易程度】★★

　　【解析】審計(jì)對象是指被審訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動信息載體的會計(jì)資料和其他資料。注冊會計(jì)師是通過對審計(jì)對象的信息一一會計(jì)資料和其他資料(經(jīng)濟(jì)活動的載體)進(jìn)行檢查，去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容一一經(jīng)濟(jì)活動(財(cái)務(wù)收支活動及有關(guān)經(jīng)營管理活動)。所以審計(jì)對象可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動。財(cái)務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動都是經(jīng)濟(jì)活動的一部分。財(cái)務(wù)會計(jì)資料是記錄財(cái)務(wù)收支活動、經(jīng)營管理活動的載體，是審計(jì)對象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動。

　　15、注冊會計(jì)師在審查助理人員的工作計(jì)劃時發(fā)現(xiàn)助理人員為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而執(zhí)行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表這一程序，對于下列目標(biāo)中助理人員執(zhí)行該程序無效的是(　　)。

　　A. 年末最后一天開出支票，但沒有入賬，并要求顧客年后辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)

　　B. 某項(xiàng)支出已記入銀行存款日記賬，但沒有開出轉(zhuǎn)賬支票

　　C. 將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行存款記人被審計(jì)年度

　　D. 應(yīng)付票據(jù)已由銀行付訖，但被審計(jì)單位并未入賬

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)BCD均將導(dǎo)致企業(yè)與銀行間記錄的差異，均可以通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)，選項(xiàng)A使得企業(yè)及銀行均將當(dāng)年的業(yè)務(wù)計(jì)人次年，并不導(dǎo)致兩方的記錄差異，因此無法通過檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表予以發(fā)現(xiàn)。

　　16、下面是A注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中正確的是(　　)。

　　A. 只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

　　B. 保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

　　C. 在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

　　D. 注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

　　【難易程度】★★

　　【解析】職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的;注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密;在具體工作中，防范措施包括會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的應(yīng)遵守約定。

　　17、關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的類別，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯報(bào)

　　B. 實(shí)質(zhì)性分析程序從技術(shù)特征上二講仍然是分析程序，即用以識別各類交易、賬戶余額或披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報(bào)

　　C. 細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的測試

　　D. 注冊會計(jì)師需要根據(jù)不同的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有針對性的細(xì)節(jié)測試，針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師選擇包在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目是針對存在或發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行的測試，而不是針對完整性認(rèn)定進(jìn)行的測試。在針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時，應(yīng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包含在內(nèi)。

　　18、下列有關(guān)對注冊會計(jì)師獨(dú)立性要求的提法中，不正確的是(　　)。

　　A. 注冊會計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時對獨(dú)立性的要求與其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時相同

　　B. 乙會計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)客戶經(jīng)濟(jì)糾紛的辯護(hù)人，將產(chǎn)生自我評價(jià)的不利影響

　　C. 審計(jì)客戶B集團(tuán)是A上市公司的控股母公司，丙會計(jì)師事務(wù)所在評價(jià)獨(dú)立性時，應(yīng)將B集團(tuán)與A公司一并考慮

　　D. 丁會計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶C公司提供推薦股票方面的公司理財(cái)服務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施，將對獨(dú)立性構(gòu)成不利影響降低至可接受的水平

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架

　　【難易程度】★★

　　【解析】為審計(jì)客戶提供推薦、交易或承銷其股票等方面的公司理財(cái)服務(wù)，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⒉焕�影響降低至可接受的水平。會�?jì)師事務(wù)所不得提供此類財(cái)務(wù)服務(wù)。

　　19、如果注冊會計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會對下面哪一因素產(chǎn)生不利影響(　　)。

　　A. 客觀性

　　B. 保密

　　C. 專業(yè)勝任能力

　　D. 應(yīng)有的關(guān)注

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德基本原則

　　【難易程度】★★

　　【解析】如果注冊會計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

　　20、關(guān)于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見能夠得到社會各界的普遍認(rèn)可，因此，審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

　　B. 注冊會計(jì)師通過審計(jì)，可以對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

　　C. 通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求

　　D. 審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。

　　21、下列關(guān)于補(bǔ)充責(zé)任與連帶責(zé)任的區(qū)別說法不正確的是(　　)。

　　A. 制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏屬于補(bǔ)充責(zé)任

　　B. 未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谶B帶責(zé)任

　　C. 被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕屬于連帶責(zé)任

　　D. 負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)屬于補(bǔ)充責(zé)任

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師的法律環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序?qū)儆谘a(bǔ)充責(zé)任，這里強(qiáng)調(diào)的是必要的審計(jì)程序。

　　22、如果在由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性�？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素不包括(　　)。

　　A. 組成部分注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　B. 識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 組成部分的重要程度

　　D. 集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)�？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;(2)識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。

　　23、注冊會計(jì)師審計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是(　　)。

　　A. 防止錯誤與舞弊的發(fā)生

　　B. 增強(qiáng)或減弱企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信性

　　C. 正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

　　D. 幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　【難易程度】★★

　　【解析】本題的“主題”是注冊會計(jì)師審計(jì)。選項(xiàng)AC均為被審計(jì)單位管理層的責(zé)任;就選項(xiàng)BD而言，如果說注冊會計(jì)師審計(jì)的確能起到“改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益”的特殊作用的話，這種作用也是通過提高企業(yè)“財(cái)務(wù)信息”的可靠性得以發(fā)揮的。也就是說，選項(xiàng)B中的內(nèi)容更接近“主題”，比選項(xiàng)D更適當(dāng)。

　　24、關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，以下事項(xiàng)中，不正確的是(　　)。

　　A. 了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B. 了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營活動、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式

　　C. 了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 了解被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師不需要識別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只需要識別可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　25、如果注冊會計(jì)師擬定在審計(jì)抽樣中對總體進(jìn)行分層，其主要目的是(　　)。

　　A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 有效計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 重點(diǎn)審計(jì)比較重大的項(xiàng)目，并減少樣本量

　　D. 遵循隨機(jī)原則選取樣本

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　【難易程度】★★

　　【解析】分層是將一個總體劃分為多個子總體的過程，目的是降低總體項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。