26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是(　　)。

　　A. 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

　　B. 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有會(huì)計(jì)分錄作為主要識(shí)別特征

　　C. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

　　D. 對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】工作底稿的格式、要素和范圍

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng) A不正確，應(yīng)以“訂購(gòu)單的日期或編號(hào)”作為測(cè)試訂單的識(shí)別特征;選項(xiàng)C不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征;選項(xiàng)D不正確，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。

　　27、在內(nèi)部審計(jì)檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)容中，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一致性的是(　　)。

　　A. 資產(chǎn)的安全、完整性

　　B. 財(cái)務(wù)報(bào)表的合法、合規(guī)性

　　C. 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整性

　　D. 內(nèi)控制度的健全、有效性

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　【難易程度】★★

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表屬于會(huì)計(jì)信息的一部分內(nèi)容。所以選項(xiàng)C是正確的。

　　28、下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是 (　　)。

　　A. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　B. 發(fā)生

　　C. 截止

　　D. 完整性

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

　　29、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

　　B. 合理保證持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

　　C. 合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果

　　D. 合理保證在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)B不正確。根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。

　　30、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括(　　)。

　　A. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

　　B. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D. 記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計(jì)工作底稿。

　　31、關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是(　　)。

　　A. 實(shí)質(zhì)性方案

　　B. 綜合性方案

　　C. 僅實(shí)施控制測(cè)試

　　D. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/P>

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

　　32、假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。其中，2012年審計(jì)報(bào)告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)至終點(diǎn)的表達(dá)恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 2010年6月1日至2013年3月5日

　　B. 2010年6月1日至2013年5月1日

　　C. 2010年1月1日至2013年3月5日

　　D. 2010年1月1日至2013年5月1日

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶。本題中，保持獨(dú)立性的時(shí)間起點(diǎn)是2010年1月1;終點(diǎn)以“審計(jì)報(bào)告日和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時(shí)間為依據(jù)，即2013年5月1日。

　　33、在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是(　　)。

　　A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B. 針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　C. 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D. 只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　【難易程度】★★

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括三個(gè)方面：(1)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān); (2)有關(guān)某一特定認(rèn)定(如存貨的存在認(rèn)定)的審計(jì)證據(jù)，不能替代與其他認(rèn)定(如該存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定)相關(guān)的審計(jì)證據(jù);(3)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C討論的是審計(jì)證據(jù)的可靠性;選項(xiàng)A、B、D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。

　　34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001—2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為(　　)。

　　A. 1100

　　B. 1200

　　C. 1300

　　D. 1400

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　【難易程度】★★

　　【解析】間距=N/n=2000/20=100，第4個(gè)樣本編號(hào)應(yīng)為：1000+(4-1)×100=1300。

　　35、如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 每年測(cè)試一次

　　B. 每年測(cè)試兩次

　　C. 每?jī)赡隃y(cè)試一次

　　D. 每三年至少測(cè)試一次

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】控制測(cè)試

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

　　36、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特殊類型存貨實(shí)施的監(jiān)盤程序，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A. 針對(duì)木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作

　　B. 針對(duì)堆積型存貨，運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄等

　　C. 針對(duì)散裝物品類存貨，使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定

　　D. 針對(duì)貴重金屬類的存貨，檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　【難易程度】★★

　　【解析】針對(duì)貴重金屬類的存貨，應(yīng)該選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作，而不是簡(jiǎn)單的檢查標(biāo)記或標(biāo)識(shí)，故選項(xiàng)D不正確。

　　37、下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是(　　)。

　　A. 重新計(jì)算

　　B. 分析程序

　　C. 檢查

　　D. 重新執(zhí)行

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

　　38、關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是(　　)。

　　A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平

　　D. 認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平

　　【答案】B

　　【考點(diǎn)】針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　39、關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

　　B. 應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

　　C. 必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

　　D. 通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　40、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其可能對(duì)審計(jì)程序的影響的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須了解甲公司的內(nèi)部審計(jì)工作

　　B. 考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有利于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以保證A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量

　　D. 利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以提高A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作效率

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)成果可以提高其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作效率，但不能指望利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果保證其審計(jì)質(zhì)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。

　　41、以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A. 制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　B. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍、

　　C. 具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　D. 具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

　　【答案】C

　　【考點(diǎn)】總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

　　42、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的判斷中，正確的是(　　)。

　　A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　B. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型將風(fēng)險(xiǎn)的視角從企業(yè)的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向了企業(yè)的管理制度

　　C. 以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)為制度基礎(chǔ)審計(jì)方法

　　D. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)，在運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，將不會(huì)采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　【難易程度】★★

　　【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。

　　43、以下對(duì)審計(jì)檔案的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖?(　　)。

　　A. 對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

　　B. 永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

　　C. 當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

　　D. 永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存l0年

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的歸檔

　　【難易程度】★★

　　【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求從審汁報(bào)告日起至少保存10年。

　　44、ABC有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下人員中，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是(　　)。

　　A. 高級(jí)審計(jì)合伙人

　　B. 審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理

　　C. 審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　D. 主任會(huì)計(jì)師

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。在有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　45、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則更傾向于采用(　　)。

　　A. 實(shí)質(zhì)性方案

　　B. 綜合性方案

　　C. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

　　D. 以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

　　46、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是(　　)。

　　A. 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

　　B. 對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

　　C. 對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向 客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

　　D. 甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于 甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商 函證。

　　47、根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是(　　)。

　　A. 與甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

　　B. 向甲公司獨(dú)立董事咨詢

　　C. 向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

　　D. 由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，和財(cái)務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

　　48、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于(　　)。

　　A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤

　　B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻不如實(shí)表述

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境

　　【難易程度】★★

　　【解析】審計(jì)失敗是指審計(jì)人員由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。兩者的本質(zhì)區(qū)別在于是否遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。

　　49、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以下陳述中，不正確的是(　　)。

　　A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息的來源及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

　　50、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

　　B. 通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

　　C. 如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

　　【答案】A

　　【考點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告概述

　　【難易程度】★★

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。