參考答案及解析;

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：附有驗(yàn)貨單的訂購單屬于會(huì)計(jì)記錄含有的信息，而不是其他信息的范疇，故選項(xiàng)C的說法不正確。

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銀行存款函證回函是直接交給注冊會(huì)計(jì)師的，是被審計(jì)單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

　　4.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

　　6.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

　　7.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

　　8.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對預(yù)收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證】

　　9.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。

　　10.

　　【正確答案】：C

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：選項(xiàng)BC屬于來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。

　　2.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)費(fèi)用的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項(xiàng)B，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)要有證明力，必須與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)相關(guān);選項(xiàng)C，一般情況下，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠;選項(xiàng)D，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯(cuò)誤，但是這屬于注冊會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)所涉及的內(nèi)容。

　　3.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù);只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

　　4.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化;選項(xiàng)D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。

　　5.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目;賬齡較長的項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。

　　6.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。

　　7.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性;被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。

　　8.

　　【正確答案】：ABCD

　　9.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序;選項(xiàng)C，無論注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

　　10.

　　【正確答案】：CD

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)

　　(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。(1分)

　　(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。(1分)

　　(4)不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。(1分)

　　(5)不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)