參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、答案:D

　　解析:教材P429期貨套保的會(huì)計(jì)處理。

　　2、答案:A

　　解析:A中所指的投資者不能判斷是企業(yè)還是個(gè)人，則不能直接判斷是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)。

　　3、答案:D

　　解析:ABC三項(xiàng)企業(yè)均不能對(duì)被投資企業(yè)再實(shí)施控制。

　　4、答案:A

　　解析:200×1%+150×5%+50×40%—(200×1%+300×5%—3+2)=13.5(萬(wàn)元)

　　5、答案:B

　　解析:期末成本：0.5×400+0.42×600=452(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(0.46—0.01)×(400+600)=450(萬(wàn)元)，減值準(zhǔn)備已有金額=40×40%=16(萬(wàn)元)，沖減14萬(wàn)元。

　　6、答案:A

　　解析:處置設(shè)備凈收入反映在“收到”項(xiàng)，支付融資租入的租賃費(fèi)、資本化的借款利息、分期付款方式購(gòu)買(mǎi)的最后一期款項(xiàng)計(jì)入籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　7、答案:C

　　解析:期 末匯匯損益=40000×8.28—(50000×8.30—10000×8.32)= —600(損失，計(jì)算—600說(shuō)明銀行存款賬戶貸方調(diào)整600，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用是借方600，為損失。)外幣兌換匯兌損失=10000×(8.32-8. 25)=700，匯競(jìng)損失合計(jì)=600+700=1300。

　　8、答案:B

　　解析:廣告費(fèi)用是當(dāng)期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用，不得因金額大而攤銷，但是如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得廣告服務(wù)，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款。

　　9、答案:C

　　解析:融資租入方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，按照兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間單獨(dú)計(jì)提折舊。單獨(dú)計(jì)提折舊金額=250/5=50(萬(wàn)元)。

　　10、答案:A

　　解析:2000×4%×6/12—20/2.5×6/12—(70-2000×4%×6/12)/2.5×6/12=30。

　　11、答案:B

　　解析:完工進(jìn)度=(400-100)/1000×100%=30%，合同費(fèi)用=1000*30%=300(萬(wàn)元)=1200×30%-(1200—1000)×30%=300(萬(wàn)元)。

　　12、答案:C

　　解析:披露分部信息時(shí)，只要求分別列示分部間營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。

　　13、答案:A

　　解析:2003年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表比較數(shù)據(jù)應(yīng)是2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)。

　　14、答案:B

　　解析:(15+20×3)/3+(200-185)×(15+20)/(15+20×3)=32(萬(wàn)元)。在售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的情況下，售后租回?fù)p益按租金的支付比例分?jǐn)偂?/P>

　　15、答案:B

　　解析:200000×117%—(190000+196000×17%-60000×40%)=34680(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、答案:ABE

　　解析:流動(dòng)資金借款費(fèi)用不得資本化;計(jì)提減值準(zhǔn)備應(yīng)按可收回金額與賬面價(jià)值孰低原則而不是按照同類資產(chǎn)與當(dāng)前市價(jià)比較。

　　2、答案:ABCD

　　解析:教材P27

　　3、答案:BD

　　解析:資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備核算被投資單位所有者權(quán)益的變化，A選項(xiàng)非被投資單位業(yè)務(wù)，C選項(xiàng)為特殊項(xiàng)目作為國(guó)家獨(dú)享，E選項(xiàng)為被投資單位資本公積明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)。

　　4、答案:BCDE

　　解析:A為資本性支出，要單獨(dú)核算，計(jì)提折舊。

　　5、答案:BDE

　　解析:A選項(xiàng)或有資產(chǎn)不得表內(nèi)披露;C選項(xiàng)補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定收到時(shí)作為資產(chǎn)確認(rèn)，不是“很可能”時(shí)確認(rèn)。

　　6、答案:ABD

　　解析:C是調(diào)整事項(xiàng)，E為當(dāng)期事項(xiàng)。

　　7、答案:BCD

　　解析:A項(xiàng)當(dāng)租入固定資產(chǎn)需要安裝時(shí)，相關(guān)費(fèi)用在先計(jì)入“在建工程”，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”中。

　　8、答案:BCDE

　　解析:非控制狀態(tài)下無(wú)交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系可以不披露。

　　9、答案:ABCDE

　　解析:教材P193頁(yè)：特殊勞務(wù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

　　10、答案:BDE

　　解析:A選項(xiàng)：不是母子公司關(guān)系不編制合并報(bào)表，C選項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)扣除關(guān)聯(lián)交易差價(jià)后確認(rèn)收入。

　　11、答案:BC

　　解析:A收入、費(fèi)用的核算口徑是狹義的，指正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入和費(fèi)用，而利潤(rùn)是包括非正常的損益，D廣告費(fèi)不可以遞延攤銷，當(dāng)其支付可在多個(gè)會(huì)計(jì)期間帶來(lái)效益，則可將其計(jì)入預(yù)付賬款，E在其滿足資本化條件時(shí)，也是可以資本化的。

　　12、答案:ABCDE

　　解析:教材P163頁(yè)

　　三、計(jì)算題

　　1、答案:

　�、偶坠�司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

　　借：銀行存款 20300(20200+150—50)

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 20000

　　—可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) 300(200+150-50)

　　⑵甲公司2003年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) 50(300/3×6/12)

　　貸：應(yīng)付利息 100(20000×1%×6/12)

　　應(yīng)付利息—補(bǔ)償金 200(20000×2%×6/12)

　�、羌坠�司2004年1月1日贖回債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000

　　應(yīng)付利息 50(5000×1%)

　　應(yīng)付利息—補(bǔ)償金 100(5000×2%)

　　貸：銀行存款 5150

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) 50(300/3×2×25%)

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50

　　注：溢價(jià)實(shí)質(zhì)是對(duì)發(fā)行方每期支付利息的一種調(diào)整，因?yàn)榇斯P債券已經(jīng)贖回，相應(yīng)應(yīng)該轉(zhuǎn)銷尚未攤銷的溢價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響。

　　甲公司2004年1月1日轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 10000

　　—可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) 100(300/3×2×50%)

　　應(yīng)付利息 100(10000×1%)

　　應(yīng)付利息—補(bǔ)償金 200(10000×2%)

　　貸：股本 1000(10000/10×1元)

　　資本公積 9400

　　結(jié)轉(zhuǎn)今后不再需支付的補(bǔ)償金：

　　借：應(yīng)付利息—補(bǔ)償金 100

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100

　�、燃坠�司2005年12月31日計(jì)息和債券到期還本付息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12.5

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價(jià)) 12.5 (300×25%/3×6/12，即1/4的比例，半年的攤銷額)

　　貸：應(yīng)付利息 25(5000×1%×6/12)

　　借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000

　　應(yīng)付利息 50(5000×1%)

　　貸：銀行存款 5050

　　解析:

　　2、答案:

　�、泞俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—管理費(fèi)用 200 (1000/5)

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 200

　　②借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　�、劢瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)費(fèi)用 60

　　借：預(yù)付賬款 400

　　以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)費(fèi)用 560

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 960

　　借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25(400/4×3/12)

　　貸：預(yù)付賬款 25

　　(按 照現(xiàn)行規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接 受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度 取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。)

　�、芙瑁哼f延稅款 165

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 165

　　⑤借：以前年度損益調(diào)整—期貨損益 200

　　貸：遞延套保收益 200

　　(會(huì)計(jì)上將其確認(rèn)為“遞延收益”，稅收上在取得收益時(shí)要納稅)

　　⑥借：預(yù)計(jì)負(fù)債 80(300—220)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 80

　�、呓瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—營(yíng)業(yè)費(fèi)用 180

　　貸：預(yù)提費(fèi)用 180

　　(本期計(jì)提180萬(wàn)為可抵減時(shí)間性差異調(diào)增應(yīng)稅所得，按照稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)維修費(fèi)用允許稅前扣除為本期可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回，調(diào)增應(yīng)稅所得。)

　　⑧借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出 2100

　　貸：其他應(yīng)付款 2100

　　借：其他應(yīng)付款 2100

　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 2100

　　(資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整和說(shuō)明的訴訟擔(dān)保事項(xiàng)要作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，因此不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。同時(shí)本擔(dān)保事項(xiàng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)，按照稅收規(guī)定不得稅前扣除，因此屬于永久性差異。)

　�、评麧�(rùn)總額=10000—200—300)—(560+25—60)—200+80—180—2100=6575萬(wàn)元

　　⑶應(yīng)稅所得=6575+300+(585—300)+200+220+(180—160)+2100+500=10200萬(wàn)元

　　時(shí)間性差異=300+(585—300)+200+220+(180—160)=1025萬(wàn)元

　　應(yīng)交所得稅=10200×33%=3366萬(wàn)元，其中165已經(jīng)登記，故應(yīng)交稅金為336-165=3201萬(wàn)元

　　借：所得稅 2862.75

　　遞延稅款 338.25(1025×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 3201(9700×33%)

　　解析:

　　四、綜合題

　　1、答案:

　　⑴借：固定資產(chǎn) 7650

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 9375×80%=7500

　　銀行存款 150

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 7500

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 7500×33%=2475

　　資本公積—接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 5025

　�、平瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 13500

　　貸：在建工程或銀行存款 13500

　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款 13500

　　貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入 13500

　　⑶庫(kù)克公司債務(wù)重組日為2004年12月1日。債務(wù)重組完成日的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 9750

　　累計(jì)折舊 3750

　　貸：固定資產(chǎn) 13500

　　借：長(zhǎng)期借款 750000×(1+6%×2)=840000

　　貸：庫(kù)存商品 180000

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 225000×17%=38250

　　固定資產(chǎn)清理 9750

　　無(wú)形資產(chǎn) 552000

　　資本公積—其他資本公積 60000

　�、�2003年無(wú)形資產(chǎn)=30000÷10=300(萬(wàn)元);

　　2003年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=3000—300=2700(萬(wàn)元);

　　2003年末補(bǔ)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2700—2400=300(萬(wàn)元);

　　2004年無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷=2400÷9=266.67(萬(wàn)元)

　　2004年無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際攤銷=3000÷10=300(萬(wàn)元);

　　2004年無(wú)形資產(chǎn)多攤銷=300-266.67=33.33(萬(wàn)元)。

　　或300÷9=33.33(萬(wàn)元)

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2003年?duì)I業(yè)外支出 300

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300

　　借：遞延稅款 300×33%=99

　　貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2003年所得稅 99

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 201

　　貸：以前年度損益調(diào)整 201

　　借：盈余公積—法定盈余公積 20.10

　　盈余公積—法定公益金 10.05

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 30.15

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 33.33

　　貸：管理費(fèi)用 33.33

　�、�2003年1月3日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250

　　貸：銀行存款 5250

　　2003年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利 300×0.25=75

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 75

　　收到股利時(shí)：

　　借：銀行存款 75

　　貸：應(yīng)收股利 75

　　2004年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利 300×0.30=90

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50

　　貸：投資收益 112.50

　　收到股利時(shí)：

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)收股利 90

　　2005年1月1日追加投資：

　　追溯調(diào)整時(shí)：

　　“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0.25=675(萬(wàn)元);

　　“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：

　　2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250-15000×5%=4500(萬(wàn)元);

　　每年攤銷金額=4500÷10=450;

　　2004年12月31日

　　“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500-450×2=3600(萬(wàn)元);

　　“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297(萬(wàn)元);

　　“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=(2250—201+3000)×5%—300×0.3=162.45(萬(wàn)元)

　　“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(萬(wàn)元);

　　成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=[(2250—201)×5%—450+450×33%]+[3000×5%-112.50—450+450×33%]=—463.05(萬(wàn)元)。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 675

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(損益調(diào)整) 162.45

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3926.25

　　遞延稅款 297

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 463.05

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司 5250—75+22.50=5197.5

　　資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926.25

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 4088.70

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(損益調(diào)整) 162.45

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3926.25

　　借：盈余公積—法定盈余公積 463.05×10%=46.31

　　盈余公積—法定公益金 463.05×5%=23.15

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 69.46

　　2005年1月1日追加投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 15000

　　貸：銀行存款 15000

　　被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)—201=95274;

　　仁大公司應(yīng)享有庫(kù)克公司份額=95274×20%=19054.80;

　　股權(quán)投資差額=15000-19054.80= —4054.80。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(投資成本) 4054.80

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—庫(kù)克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4054.80-3600= 454.80