2018注冊會計師考試《審計》備考測試試題及答案（10）

　　1.在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有( )。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.營業(yè)外收入

　　D.房屋租賃收入

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。

　　2.在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經過審計

　　D.與可獲得信息相關的控制

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質和相關性。(4)與信息編制相關的控制。與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。

　　3.如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.數據的可靠性

　　B.預期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序對特定認定的適用性

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】。如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。

　　二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有( )。

　　A.存在大量、重復發(fā)生的交易

　　B.存在大額、異常的交易

　　C.存在難以定義、防范的錯誤

　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統(tǒng)、數據庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現有效的職責分離;自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

　　5.下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

　　A.授權

　　B.業(yè)績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】�？刂苹顒邮侵赣兄�于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　6. A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現的目的有( )。

　　A.確認對業(yè)務流程的了解

　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　C.評價控制設計的有效性

　　D.確定控制是否得到執(zhí)行

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據：(1)確認對業(yè)務流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　7. 在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】。在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　8. 在測試自動化應用控制的運用有效性時，A注冊會計師通常需要獲取的審計證據有( )。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

　　C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

　　【參考答案】CD

　　9. 如果A注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程序有( )。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據

　　B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據

　　C.獲取信息技術一般控制變化情況的審計證據

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據

　　【參考答案】AD

　　【答案解析】如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，注冊會計師應當實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據;(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

　　10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通�？紤]的因素有( )。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的重大錯報風險水平

　　C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度

　　D.擬減少實質性程序的范圍

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍。(6)控制環(huán)境。