11.對于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術(shù)一般控制

　　B.自動(dòng)化應(yīng)用控制

　　C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　【參考答案】CD

　　12.下列情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。

　　A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)

　　B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

　　C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有甲公司10%的股份

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。

　　13.在組織審計(jì)項(xiàng)目組討論舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容有( )。

　　A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域及方式

　　B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D.審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括：(1)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域及方式;(2)在遇到哪些情形時(shí)需要考慮存在舞弊的可能性;(3)已了解的可能產(chǎn)生舞弊動(dòng)機(jī)或壓力、提供舞弊機(jī)會(huì)、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;(4)已注意到的對被審計(jì)單位舞弊的指控;(5)已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異�；驘o法解釋的變化;(6)管理層凌駕于控制之上的可能性;(7)是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊的操縱利潤手段;(8)管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況;(9)為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)可能性而選擇的審計(jì)程序，以及各種審計(jì)程序的有效性;(10)如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不易為被審計(jì)單位預(yù)見。

　　14.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常可以增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

　　B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：(1)對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;(2)調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排;(3)運(yùn)用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序;(5)以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。

　　(五)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　15.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

　　B. 內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響。(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

　　16.在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

　　B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

　　D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的特定工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計(jì)工作范圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性，以及對內(nèi)部審計(jì)的評估是否仍然適當(dāng)：(1)內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。(2)內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以得出合理的審計(jì)結(jié)論。(3)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是否與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果一致。(4)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決。

　　。

　　17.在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估

　　C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)

　　D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊會(huì)計(jì)師對下列因素的判斷。(1)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)對內(nèi)部審計(jì)工作的評估。(3)對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)。

　　(六)A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在審閱過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代數(shù)做出正確的專業(yè)判斷。

　　18.下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有( )。

　　A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

　　C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

　　D.有關(guān)不能信賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。(2)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。(3)審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。(4)注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。(5)預(yù)期提交的報(bào)告樣本。(6)說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為。(7)說明沒有實(shí)施審計(jì)，因此，注冊會(huì)計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見，不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計(jì)的要求。

　　19.下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有( )。

　　A.了解甲公司情況及其環(huán)境

　　B.測試甲公司的內(nèi)部控制

　　C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層

　　D.對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常包括：(1)了解被審閱單位及其環(huán)境。(2)詢問被審閱單位采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、行業(yè)慣例。(3)詢問被審閱單位對交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序。(4)詢問財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重要的認(rèn)定。(5)實(shí)施分析程序，以識(shí)別異常關(guān)系和異常項(xiàng)目。(6)詢問股東會(huì)、董事會(huì)以及其他類似機(jī)構(gòu)決定采取的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的措施。(7)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。(8)獲取其他注冊會(huì)計(jì)師對被審閱單位組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告或?qū)忛唸?bào)告。

　　20.下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有( )。

　　A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則

　　B.確定的重要性水平

　　C.實(shí)施的主要程序

　　D.提供的保證程度

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，包括下列內(nèi)容：(1)審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則。(2)審閱主要限于詢問和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)。(3)沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。