注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)試題及答案（10）

　　1.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見的有(ABCD)。

　　A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就可能存在的對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.注冊會計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度

　　D.被審計(jì)單位管理層拒絕就對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)

　　2.注冊會計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，涉及被審計(jì)單位外部因素的有(　AC　)。

　　A.了解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況

　　B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

　　D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　【解析】選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　3.注冊會計(jì)師運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，下列識別的風(fēng)險(xiǎn)中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有(　ABD　)。

　　A.被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.被審計(jì)單位對于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提沒有實(shí)施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)的減值

　　【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并將識別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

　　4.注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以為下列(AC)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。A.確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估重要性水平

　　B.評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表中各重要項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論和最終發(fā)表的意見類型

　　【解析】僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價(jià);僅僅通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。

　　5.注冊會計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有(ABC)。

　　A.詢問被審計(jì)單位的人員 B.觀察特定控制的運(yùn)用

　　C.檢查文件和報(bào)告 D.分析程序

　　【解析】分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

　　6.下列情況中屬于注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有(BD)。

　　A.系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取 B.未決訴訟

　　C.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好 D.銷售收入的截止認(rèn)定

　　【解析】某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　7.如果注冊會計(jì)師在期中已識別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的(CD)說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

　　C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

　　D.針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

　　【解析】當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無效。此時(shí)注冊會計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　8.注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有(ACD)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【解析】注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

　　9.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　CD　)。

　　A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過1年

　　B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測試，以提高效率

　　C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)�控制的監(jiān)督薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過2年，選項(xiàng)A不正確。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試，選項(xiàng)B不正確。

　　10.下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠?　ACD　)。

　　A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯報(bào)時(shí)，應(yīng)對控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)對被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性

　　C.如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性

　　D.注冊會計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率

　　【解析】注冊會計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測試。