11.下列屬于注冊會計師應當在審計中實施控制測試的情形的有(　AD　)。

　　A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的

　　C.每次進行財務報表審計均需要執(zhí)行控制測試

　　D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【解析】當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：(1)在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的(且執(zhí)行控制測試符合成本效益原則);(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　12.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有(　BCD)。

　　A.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　【解析】如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試。

　　13.以下關于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有(ABD)。

　　A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點

　　B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察

　　C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的

　　D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行

　　【解析】控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。

　　14.下列關于確定進一步審計程序范圍應考慮的因素的表述中，說法不恰當?shù)挠?ABD)。

　　A.評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

　　B.計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小

　　C.如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍就更廣

　　D.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

　　【解析】評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，因此注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大;計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣;確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　15.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的因素包括(ABC)。

　　A.計劃獲取的保證程度 B.確定的審計重要性水平

　　C.評估的重大錯報風險 D.審計程序的時間

　　16.以下與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制中，你認可的是(BCD)。

　　A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務部門記賬

　　B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致

　　C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務部門不負責收款的人員

　　D.每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單

　　【解析】選項A，發(fā)貨憑證應交財務部門;選項B，通過號碼進行控制正是連續(xù)編號的目的;選項C，可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象;選項D，向顧客寄發(fā)對賬單是一項常用的控制措施。

　　17.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括(ABCD)。

　　A.銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況

　　B.銷售和收款的管理情況

　　C.銷售退回的管理情況

　　D.銷售與收款交易授權批準制度的執(zhí)行情況

　　【解析】銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：(1)銷售與收款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。(2)銷售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。(3)銷售的管理情況，重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。(4)收款的管理情況，重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。(5)銷售退回的管理情況，重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫。

　　18.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務實施的截止測試的有(ABCD)。

　　A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　C.結合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

　　D.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

　　19.在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有(　ABD　)。

　　A.如果乙公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

　　B.如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

　　C.如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

　　D.如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

　　在對詢證函的以下處理方法中，正確的有(AD)。

　　A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

　　B.詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復制給乙公司以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

　　【解析】詢證函應由被審計單位蓋章，所以選項B錯誤;詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。