注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)試題及答案（9）

　　1下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的描述中錯(cuò)誤的有(　ABD)。

　　A.如果因會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況

　　B.無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，否定意見(jiàn)通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)賬戶。但是在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這兩個(gè)賬戶在分類上出現(xiàn)錯(cuò)誤，所作的反映不會(huì)比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬更加強(qiáng)烈

　　D.當(dāng)存在重大不確定事項(xiàng)時(shí)，如果被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　【解析】選項(xiàng)A，如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制而出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中提及這一情況。選項(xiàng)B，無(wú)法表示意見(jiàn)不同于否定意見(jiàn)，無(wú)法表示意見(jiàn)通常僅僅適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)，必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款的分類錯(cuò)誤僅僅影響這兩個(gè)賬戶，沒(méi)有牽扯性，但是銷售業(yè)務(wù)如果沒(méi)有入賬，則可能會(huì)影響應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、所得稅、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項(xiàng)C的表述正確。選項(xiàng)D，若已經(jīng)披露，就應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告;若沒(méi)有披露，則應(yīng)出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　2.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有(ABCD)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過(guò)程不當(dāng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論

　　3.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有(ABC)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

　　D.如果審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零

　　【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　4.對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為(ABC)。

　　A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多

　　B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少

　　C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少

　　D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少

　　【解析】可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系

　　5.下列說(shuō)法中不正確的有(　AB　)。

　　A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

　　B.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高

　　C.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　D.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　【解析】選項(xiàng)A，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小;選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括(　ABCD　)。

　　A.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　B.審計(jì)目標(biāo)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

　　7.下列有關(guān)重要性的表述中正確的有(ACD)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性

　　C.從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

　　D.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來(lái)說(shuō)，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。

　　8.在確定審計(jì)范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有(BCD)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

　　C.母公司和集團(tuán)組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)部分的性質(zhì)

　　【解析】選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮審計(jì)方向時(shí)需要考慮的因素。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(ABCD)

　　A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作等

　　B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

　　C.何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

　　D.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在制訂甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括(　ABC　)。

　　A.甲公司編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B.對(duì)利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期

　　C.內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度

　　D.甲公司對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表

　　【解析】選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)包括(ACD)

　　A.被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表

　　B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

　　C.與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通

　　D.項(xiàng)目組成員之間溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

　　12.下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中正確的有(　ABC　)。

　　A.計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，并不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序(包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時(shí)間和范圍)兩個(gè)層次

　　C.在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定

　　D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約

　　【解析】選項(xiàng)D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　13.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計(jì)單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有(CD)。

　　A.有跡象表明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息有誤

　　B.審計(jì)范圍存在限制

　　C.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　D.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

　　【解析】下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(3)無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。所以選項(xiàng)AB不正確。

　　14.下列屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容的有(　AC　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

　　B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的委托人

　　C.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　【解析】選項(xiàng)B屬于當(dāng)母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項(xiàng)D屬于連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素。

　　15.下列各項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有(　ACD)。

　　A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少

　　B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對(duì)降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

　　C.通常審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時(shí)，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

　　D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　【解析】在選項(xiàng)B這種情況下根本無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。