16.在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。下列關于短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有(　ABD　)。

　　A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從甲公司獲得的相關證據(jù)更可靠

　　B.短期借款的重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

　　C.短期借款的重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠

　　D.甲公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

　　【解析】重大錯報風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠。

　　17.下列表述中，不正確的有(　ABCD　)。

　　A.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

　　B.審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關性和可靠性，相關性是指證據(jù)應與審計范圍相關

　　C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.注冊會計師在考慮審計證據(jù)的相關性時，應當考慮的一個方面就是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　【解析】選項A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關;選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應當考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關性時所涉及的內(nèi)容。

　　18.對于審計證據(jù)可靠性，下列說法正確的有(　ABCD　)。

　　A.領料單比材料成本計算表可靠

　　B.工資發(fā)放單比工資計算單可靠

　　C.存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠

　　D.銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠

　　【解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通常會考慮下列原則：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;(2)內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;(4)以文件、記錄方式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　19.函證銀行存款與下列哪些認定相關(ABCD)。

　　A.貨幣資金的存在認定 B.短期借款的完整性認定

　　C.長期借款的完整性認定 D.或有負債披露的完整性認定

　　【解析】選項A是首要需要證明的認定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關)。

　　20.在對詢證函的以下處理方法中，不正確的有(ABC)。

　　A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

　　B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給被審計單位進行催收貨款

　　C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

　　D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務所

　　【解析】詢證函應當統(tǒng)一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

　　21.當被審計單位管理層要求注冊會計師對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮其要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。在分析時，注冊會計師應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮(ABCD)。

　　A.管理層是否誠信

　　B.是否可能存在重大的舞弊

　　C.替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.是否可能存在重大的錯誤

　　22.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮(　AB　)。

　　A.對各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當

　　B.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

　　C.對重要性水平及檢查風險的確定是否合理

　　D.對內(nèi)部控制有效性的測試結果是否可信

　　23.下列有關說法不正確的有(　BC)。

　　A.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計證據(jù)不一致，可能表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

　　B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當根據(jù)未識別的重大錯報風險的影響程度直接發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

　　C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　D.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)的相關性和可靠性

　　【解析】選項B，在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。

　　24.注冊會計師在對財務報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當(ABD)。

　　A.重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C.重新考慮是否解除業(yè)務約定

　　D.考慮是否有必要追加審計程序

　　【解析】在終結審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識別出的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。

　　25.下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有(ABCD)。

　　A.在高度波動的市場開展業(yè)務

　　B.被審計單位的供應鏈發(fā)生變化

　　C.被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)

　　D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　26.下列屬于注冊會計師為獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)而實施的風險評估程序有(　ABCD　)。

　　A.觀察特定控制的運用 B.詢問被審計單位有關人員

　　C.檢查文件和報告 D.穿行測試

　　【解析】這些程序都是風險評估程序在了解被審計單位內(nèi)部控制方面的具體運用。

　　27.在識別和了解被審計單位內(nèi)部控制后，注冊會計師對控制的評價結論可能是(ACD)。

　　A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

　　B.控制本身的設計不合理，但得到了執(zhí)行

　　C.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　D.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制

　　【解析】注冊會計師在確定是否考慮控制得到執(zhí)行時，應當首先考慮控制的設計，如果控制設計不當?shù)�，不需要考慮控制是否得到執(zhí)行，所以注冊會計師在進行了解內(nèi)部控制后，不會得出控制設計不合理但是得到了執(zhí)行的結論。

　　28.下列有關了解被審計單位內(nèi)部控制的表述中正確的是(　ACD)。

　　A.注冊會計師通過了解，確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行

　　B.注冊會計師可使用詢問程序來獲得其控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當?shù)淖C據(jù)

　　C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運行有效性的測試

　　D.執(zhí)行穿行測試即評價內(nèi)部控制的設計是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行

　　【解析】詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用;由于信息技術處理流程的內(nèi)在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執(zhí)行，也可能實現(xiàn)對控制運行有效性測試的目標。

　　29.在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有(ACD)。

　　A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　【解析】如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。

　　注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，被審計單位的控制活動主要包括(BCD)

　　A.檢查 B.授權和業(yè)績評價

　　C.實物控制和職責分離 D.信息處理

　　【解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。