參考答案：

　　一 、單項(xiàng)選擇題 ( 共25小題，每題1分，共25分)

　　1、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，而鑒證對(duì)象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表，混淆了兩組概念;

　　選項(xiàng)C中，審計(jì)的目的是以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，但不涉及為如何利用信息提供建議;

　　選項(xiàng)D中，將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

　　2、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，由于審計(jì)存在固有限制，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;

　　選項(xiàng)B中，項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和勝任能力不足，則不能承接和保持審計(jì)業(yè)務(wù)，而非審計(jì)固有限制的來源;

　　選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所有舞弊，但應(yīng)當(dāng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

　　3、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn);

　　選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估;

　　選項(xiàng)D中，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)，所謂“一定兩反”的重要結(jié)論。

　　4、正確答案： C

　　答案解析

　　初步業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及三個(gè)方面的內(nèi)容，所謂“考量自身”、“打量對(duì)方”和“達(dá)成一致”，選項(xiàng)C中，初步識(shí)別可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽約后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)活動(dòng)。

　　5、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，紙質(zhì)的審計(jì)證據(jù)和電子形式存在的審計(jì)證據(jù)均屬于存在于介質(zhì)中審計(jì)證據(jù)，這一類審計(jì)證據(jù)的可靠性高于口頭證據(jù)，但彼此間沒有絕對(duì)意義上的可靠性高低之分。

　　6、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，數(shù)據(jù)的可分解程度是評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素，容易產(chǎn)生混淆。

　　7、正確答案： C

　　答案解析

　　本題中，樣本審定金額為800萬元，樣本賬面金額為1200萬元，總體賬面金額為15000萬元，代入公式計(jì)算后，估計(jì)的總體金額為10000萬元，故推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為15000-10000=5000萬元。

　　8、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　9、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，不涉及為內(nèi)部控制的有效性提出意見，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取與外部服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

　　10、正確答案： C

　　答案解析

　　確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)的考慮因素共計(jì)7項(xiàng)，選項(xiàng)C中，編制人的專業(yè)勝任能力不屬于應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　11、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)是否與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)，而不能“本末倒置”。

　　選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只是針對(duì)每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計(jì)單位的交易流程發(fā)生重大變化。

　　12、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，相關(guān)內(nèi)部控制均為檢查性控制。

　　13、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)B屬于了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);

　　選項(xiàng)C屬于了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;

　　選項(xiàng)D屬于了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，即了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容。

　　14、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D中，可容忍的偏差越大，實(shí)質(zhì)性分析程序的進(jìn)一步調(diào)查的范圍越小。

　　15、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D中，檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款的相關(guān)原始憑證，屬于“由賬到證”的逆查，主要與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)。

　　16、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，對(duì)于“企收銀未收”的大額款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單上的相關(guān)記錄。

　　17、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān);

　　選項(xiàng)B與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會(huì)相關(guān);

　　選項(xiàng)D與侵占資產(chǎn)的態(tài)度或借口相關(guān)。

　　18、正確答案： A

　　答案解析

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形如下：①被審計(jì)單位沒有針對(duì)舞弊采取適當(dāng)?shù)�、注�?cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，即使該舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測(cè)試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn);③注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層或治理層的勝任能力或誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮。

　　19、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，環(huán)境保護(hù)法屬于第二類法律法規(guī)，即對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響;遵守這些法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要;違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的。

　　選項(xiàng)A、選項(xiàng)C和選項(xiàng)D均屬于對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的第一類法律法規(guī)。

　　20、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)D屬于在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的因素。

　　21、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)B屬于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力;

　　選項(xiàng)C屬于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否能夠進(jìn)行有效溝通;

　　選項(xiàng)D屬于評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

　　22、正確答案： C

　　答案解析

　　選項(xiàng)C中，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏與被審計(jì)單位相關(guān)的行業(yè)專門知識(shí)，屬于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的非重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　23、正確答案： A

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào);

　　選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容。

　　24、正確答案： D

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用與管理層不相一致的假設(shè)和方法;

　　選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)應(yīng)包括所有合理的結(jié)果，而非所有可能的結(jié)果;

　　選項(xiàng)C中，當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

　　25、正確答案： B

　　答案解析

　　選項(xiàng)B正確。書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間;如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，現(xiàn)任管理層可能由此聲稱無法就審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間提供部分或全部書面聲明，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明。

　　二 、多項(xiàng)選擇題 ( 共10小題，每題2分，共20分)

　　1、正確答案： B,C,D

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，決策一貫性和穩(wěn)定性即同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目組的不同職業(yè)判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問題，在不同時(shí)點(diǎn)作出的職業(yè)判斷是否結(jié)論相同或相似。

　　選項(xiàng)C中，在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)?shù)臅�面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性;

　　選項(xiàng)D中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不能被控制、調(diào)節(jié)、降低或消除。

　　2、正確答案： A,B

　　答案解析

　　選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，但是不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;

　　選項(xiàng)D中，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)，還應(yīng)考慮項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)、以前年度審計(jì)調(diào)整和內(nèi)控運(yùn)行有效性等因素。

　　3、正確答案： A,D

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，而非應(yīng)當(dāng)運(yùn)用;

　　選項(xiàng)C中，分析程序不運(yùn)用于控制測(cè)試。

　　4、正確答案： C,D

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，不考慮總體變異性;

　　選項(xiàng)B中，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)。

　　5、正確答案： A,C,D

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層，可能無法獲取有關(guān)管理層舞弊的有用信息。

　　6、正確答案： A,B,C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況不相關(guān)的其他信息中似乎存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺;選項(xiàng)B中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出似乎存在重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)C中，在少數(shù)情況下，當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見可能是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　7、正確答案： A,B

　　答案解析

　　選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整;

　　選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制，而非應(yīng)當(dāng)測(cè)試此類控制。

　　8、正確答案： A,B,C

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，選項(xiàng)A中，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師;選項(xiàng)B中，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，且前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向法律顧問咨詢，而非應(yīng)當(dāng)執(zhí)行該程序;選項(xiàng)C中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢問進(jìn)行答復(fù)。

　　9、正確答案： A,C,D

　　答案解析

　　選項(xiàng)A中，外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束;

　　選項(xiàng)C中，原始數(shù)據(jù)可以由專家或注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行測(cè)試;

　　選項(xiàng)D中，評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專家工作涉及的重大假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。

　　10、正確答案： A,C

　　答案解析

　　選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。

　　選項(xiàng)D中，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

　　三 、簡(jiǎn)答題 ( 共6小題，每題6分，共36分)

　　1、正確答案：

　　(1)不恰當(dāng);理由：為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　(2)不恰當(dāng);

　　理由：還應(yīng)當(dāng)復(fù)核選取的與項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

　　(3)不恰當(dāng);

　　理由：計(jì)劃階段評(píng)估重要性的工作底稿不應(yīng)在審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)刪除;/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng);

　　理由：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期起至少保存十年，即保存至2026年3月15日。

　　(6)不恰當(dāng);理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　答案解析

　　2、正確答案：

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng);函證程序應(yīng)對(duì)的是存在認(rèn)定，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備針對(duì)的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，無法應(yīng)對(duì)存在認(rèn)定。

　　(3)不恰當(dāng);

　　2015年末賬齡2年(含)以上的金額(1600萬元)大于2014年末賬齡1-2年與2年(含)以上的金額合計(jì)數(shù)(1500萬元)，不合邏輯。

　　(4)不恰當(dāng);

　　在盤點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨移至過渡區(qū)域，對(duì)盤點(diǎn)期間辦理入庫(kù)的存貨(比如產(chǎn)成品等)暫時(shí)存放在過渡區(qū)域，以確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。

　　(5)不恰當(dāng);

　　項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相關(guān)程序，評(píng)價(jià)測(cè)繪公司是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;了解其專長(zhǎng)領(lǐng)域;與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見;評(píng)價(jià)其工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　(6)不恰當(dāng);

　　對(duì)于袋裝存貨，不應(yīng)僅根據(jù)每個(gè)包裝袋上標(biāo)示的重量計(jì)算原材料的總重量。/應(yīng)抽取一定數(shù)量的包裝袋，重新稱重以確認(rèn)實(shí)際重量是否與包裝袋上標(biāo)示的重量存在超出合理范圍的差異。

　　3、正確答案：

　　(1)

　　不存在;

　　擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)合伙人沒有超過五年，不違反有關(guān)獨(dú)立性要求。

　　(2)

　　不存在;

　　乙公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，但因其不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且XYZ咨詢公司為其提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的設(shè)計(jì)服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙公司承擔(dān)管理層職責(zé)，因此該服務(wù)也不存在其他對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的因素。

　　(3)

　　存在;

　　為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人B及其主要近親屬不得在甲公司中擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

　　(4)

　　不存在;

　　盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員C在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。

　　(5)

　　存在;

　　XYZ公司和戊公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù)，因自身利益/外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。/上述關(guān)系屬于禁止的商業(yè)關(guān)系。

　　(6)存在;

　　未取得客戶的授權(quán)，將同行業(yè)其他項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿發(fā)給甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，違反了保密規(guī)定。

　　4、正確答案：

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，本期審計(jì)在預(yù)期內(nèi)部控制有效的情況下應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試。

　　(3)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的其他條款和條件是否與獨(dú)立各方之間通常達(dá)成的交易條款相同。

　　(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)檢查股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。

　　(5)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)估計(jì)不確定性的披露的充分性。

　　(6)不恰當(dāng)。對(duì)于識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　5、正確答案：

　　(1)不恰當(dāng)。在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。審計(jì)范圍受限，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露。

　　(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)說明該事項(xiàng)被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因。

　　(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述中提供被審計(jì)單位的原始信息。

　　(4)不恰當(dāng)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，不得在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。

　　(5)不恰當(dāng)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　(6)不恰當(dāng)。管理層未披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見/保留意見或否定意見。

　　6、正確答案：

　　(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)深入賬戶或列報(bào)的成份以考慮風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

　　(3)不恰當(dāng)。測(cè)試控制在整個(gè)期間的運(yùn)行有效性時(shí)，進(jìn)行期中測(cè)試后，還應(yīng)對(duì)剩余期間實(shí)施前推測(cè)試。/應(yīng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，并將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先向級(jí)別較高的人員詢問。/注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用“從高到低”的詢問方法。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng)。確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。