1.如果本期財務(wù)報表中列報了對應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師的下列做法恰當?shù)氖?)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當在審計報告的其他事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

　　B.注冊會計師應(yīng)當在審計報告的強調(diào)事項段中說明對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計

　　C.注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受限，發(fā)表保留意見的審計報告

　　D.注冊會計師應(yīng)當對對應(yīng)數(shù)據(jù)負責

　　【答案】A

　　【解析】選項D，注冊會計師只承擔其審計責任，對對應(yīng)數(shù)據(jù)負責的應(yīng)當是被審計單位管理層。

　　2.下列有關(guān)其他信息的說法中，不正確的是()。

　　A.其他信息是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例而披露的

　　B.注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述

　　C.如果在審計報告日前沒有獲取到所有其他信息，則注冊會計師在審計報告日后則無須再關(guān)注

　　D.員工情況數(shù)據(jù)屬于其他信息中的非財務(wù)信息

　　【答案】C

　　【解析】如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應(yīng)當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致。

　　3.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是()。

　　A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃

　　B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序

　　C.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改

　　D.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定

　　【答案】D

　　【解析】選項A，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，故不正確;選項B，具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而設(shè)計的審計程序，而非高水平;選項C，計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是()。

　　A.會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.通常信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明)本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)

　　D.注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】B

　　【解析】選項A，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當獲取用作審計證據(jù)的其他信息;選項B，這個選項在2015、2014、2013年均有考查，需要重點關(guān)注;選項C，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù);選項D，審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜�，但�?yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/P>

　　5.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。

　　A.均值估計抽樣

　　B.比率估計抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.傳統(tǒng)變量抽樣

　　【答案】C

　　【解析】傳統(tǒng)變量抽樣(均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣)、PPS抽樣適用于細節(jié)測試，屬性抽樣適用于控制測試。

　　6.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響的相關(guān)說法中，錯誤的是()。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變

　　B.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

　　C.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻

　　D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關(guān)的審計程序

　　【答案】B

　　【解析】選項B，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

　　7.下列與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是()。

　　A.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制一定與財務(wù)報告相關(guān)

　　B.被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

　　C.被審計單位的目標和控制，與財務(wù)報告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風(fēng)險評估相關(guān)

　　D.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

　　【答案】A

　　【解析】選項A，與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān);選項B，例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān)。

　　8.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是()。

　　A.由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

　　B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負債表日前實施

　　C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.注冊會計師應(yīng)先考慮實施控制測試，之后再實施實質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【解析】選項B，應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行;選項C，如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)�實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;選項D，控制測試與實質(zhì)性程序之間并沒有明確的先后順序。

　　9.下列認定中，與銷售信用批準控制直接相關(guān)的是()。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.計價和分攤

　　D.截止

　　【答案】C

　　【解析】設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這項控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關(guān)。

　　10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，不應(yīng)參與被審計單位的盤點工作

　　B.如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序

　　C.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

　　D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的完整性認定

　　【答案】A

　　【解析】選項B，如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，而不是直接實施替代審計程序;選項C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價認定，也能提供部分審計證據(jù)。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計證據(jù)。

　　11.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是()。

　　A.詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員

　　B.分析程序

　　C.考慮在客戶承接或續(xù)約過程中以及向被審計單位提供其他服務(wù)獲取的其他信息

　　D.函證應(yīng)收賬款

　　【答案】D

　　【解析】函證屬于細節(jié)測試，用于應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險，其不屬于風(fēng)險評估階段使用的審計程序。

　　12.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措中，不正確的是()。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理 層進行溝通

　　C.如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息，注冊會計師應(yīng)當評價缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計意見的影響

　　D.注冊會計師應(yīng)當評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響，并采取適當措施

　　【答案】B

　　【解析】選項B，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。

　　13.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是()。

　　A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求

　　B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)

　　C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　D.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　【答案】B

　　【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過下列方法以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。(1)參與組成部分注冊會計師的工作(2)實施追加的風(fēng)險評估程序(3)對組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加風(fēng)險評估程序或?qū)�組成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除：(1)對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識);(2)組成部分注冊會計師未處于積極有效的 監(jiān)管環(huán)境中的影響。